| Term | Definition | |------|------------| | Term | Definitie | | Vennootschapsbelasting (VEN.B.) | Een directe belasting die wordt geheven op de winsten van vennootschappen, verenigingen en instellingen die aan specifieke voorwaarden voldoen, zoals het bezitten van rechtspersoonlijkheid, het hebben van hun voornaamste inrichting of zetel van bestuur in België, en het zich bezighouden met een ondernemingsexploitatie of winstgevende verrichtingen. | | Rechtspersoonlijkheid | Het juridische vermogen van een entiteit om zelfstandig rechten en plichten te hebben, contracten af te sluiten, rechtsgedingen te voeren en aansprakelijk te worden gesteld, los van haar leden of oprichters. Dit staat centraal bij de onderwerping aan de vennootschapsbelasting. | | Statutaire zetel | De officiële vestigingsplaats van een vennootschap, zoals vastgelegd in de statuten. Dit is een juridisch concept dat los kan staan van de plaats waar de daadwerkelijke economische activiteiten worden geleid. | | Fiscale woonplaats | De plaats die juridisch wordt beschouwd als de vestigingsplaats voor fiscale doeleinden. Voor vennootschappen wordt deze bepaald door de locatie van het werkelijke bestuur of beheer, en niet louter door de statutaire zetel. | | Werkelijke zetel | De plaats waar de feitelijke leiding en het dagelijkse bestuur van een vennootschap plaatsvinden, inclusief de locatie van belangrijke bestuursvergaderingen en de centrale boekhouding. Dit is cruciaal voor het bepalen van de fiscale woonplaats. | | Fiscale transparantie | Een principe waarbij de inkomsten van een entiteit die geen rechtspersoonlijkheid bezit, rechtstreeks worden belast bij de leden of vennoten. Afhankelijk van de aard van het lid (natuurlijk persoon of rechtspersoon) is dit respectievelijk de personenbelasting of de vennootschapsbelasting. | | Exploitatie van een onderneming | Het op winstoogmerk verrichten van nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten. Dit omvat elke activiteit gericht op de productie of verhandeling van goederen, of het verlenen van diensten, ongeacht of dit in België of in het buitenland gebeurt. | | Verrichtingen van winstgevende aard | Nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten die, zelfs zonder winstoogmerk, in de regel winsten opleveren door hun herhaaldelijk karakter en het gebruik van georganiseerde, commerciële methoden. Dit kan ook van toepassing zijn op vzw's indien deze activiteiten een significant deel van hun werking uitmaken. | | Rechtspersonenbelasting (RPB) | Een belasting die van toepassing is op bepaalde rechtspersonen wiens inkomsten voortkomen uit activiteiten die niet als een ondernemingsexploitatie of winstgevende verrichtingen worden beschouwd, of wanneer deze activiteiten bijkomstig van aard zijn. | | Sociale onderneming (SO) | Een onderneming die primair gericht is op het realiseren van een positieve maatschappelijke impact, waarbij "doelmaximalisatie" belangrijker is dan "winstmaximalisatie". Voordelen zijn gericht op de maatschappij in plaats van op aandeelhouders. | | Belastbare Basis | Het totaal van de netto-inkomsten die een vennootschap aan de vennootschapsbelasting moet onderwerpen, nadat deze zijn geglobaliseerd volgens specifieke regels. | | Belastbaar Inkomen | Het inkomen dat aan belasting wordt onderworpen, wat bij vennootschappen wordt afgeleid van de belastbare winst na diverse correcties en aftrekken. | | Belastbaar Tijdperk | De periode, doorgaans een boekjaar, waarin een bepaalde en vaststaande vordering tot inkomen ontstaat en belastbaar wordt. | | Aanslagjaar | Het jaar waarin de belasting daadwerkelijk wordt geheven, doorgaans het jaar volgend op het belastbare tijdperk. | | Vennootschapsbelasting | Een directe belasting die wordt geheven op de winsten van vennootschappen, die verschillende tarieven kent afhankelijk van de omstandigheden. | | Boekhoudkundige Winst | Het resultaat van de inkomsten en uitgaven zoals deze in de boekhouding van een vennootschap zijn geregistreerd, voor aftrek van belastingen. | | Fiscale Winst | De winst die de basis vormt voor de berekening van de vennootschapsbelasting, die afgeleid wordt van de boekhoudkundige winst na diverse fiscale correcties. | | Verworpen Uitgave | Kosten die in de boekhouding weliswaar zijn opgenomen, maar die fiscaal niet aftrekbaar zijn en daarom moeten worden toegevoegd aan de belastbare winst. | | Verdoken Reserve | Posten die worden toegevoegd aan de belastbare basis als gevolg van opmerkingen van de fiscale administratie na controle, vaak gerelateerd aan onjuiste of niet-transparante boekingen. | | Wettelijke Reserve | Een deel van de winst dat wettelijk verplicht is om te worden gereserveerd en dat niet direct kan worden uitgekeerd aan aandeelhouders. | | Beschikbare Reserve | Een deel van de winst dat na toevoeging aan de wettelijke reserves, door de algemene vergadering kan worden ingezet voor diverse doeleinden. | | Dividenden | Het belastbare gedeelte van de winst dat aan de aandeelhouders wordt uitgekeerd. | | Voorafgaande Beslissing (Ruling) | Een juridische handeling waarbij de fiscale administratie vaststelt hoe een specifieke wet wordt toegepast op een concrete situatie die fiscaal nog geen uitwerking heeft gehad, wat rechtszekerheid biedt. | | Coöperatieve Tax Compliance Program (CTCP) | Een programma waarbij de fiscus de controle van grote ondernemingen verschuift van het verleden naar het heden, met een focus op proactieve samenwerking en risicobeheer. | | Jaarrekening | Een document dat de financiële toestand, het vermogen en het resultaat van een vennootschap weergeeft, bestaande uit de balans, de resultatenrekening en de toelichting. | | Materiële Fout (in jaarrekening) | Een fout in de jaarrekening die te wijten is aan een rekenfout, schrijffout, boeking van een verkeerd bedrag, of een boeking die indruist tegen het boekhoudrecht, en die gecorrigeerd kan worden. | | Dwaling (in jaarrekening) | Een fout in de jaarrekening gebaseerd op een dwaling in rechte of feite, inclusief een dwaling in de waardering van een post of een inbreuk op het boekhoudrecht, die gecorrigeerd kan worden. | | Aangifte Vennootschapsbelasting | De officiële verklaring die vennootschappen jaarlijks indienen bij de fiscale administratie om hun belastbare winst en verschuldigde belasting te melden. | | Tarief Vennootschapsbelasting | De percentages die worden toegepast op de belastbare winst om de te betalen vennootschapsbelasting te berekenen, met een basistarief en eventuele verminderde tarieven voor KMO's. | | KMO (Kleine en Middelgrote Onderneming) | Een type vennootschap dat, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, kan genieten van een verminderd tarief op de eerste schijf van de belastbare winsten. | | KMO-vennootschap | Een vennootschap die voldoet aan de criteria om gekwalificeerd te worden als kleine of microvennootschap, waardoor ze in aanmerking komt voor specifieke fiscale gunstmaatregelen. | | Kleine vennootschap | Een vennootschap die, volgens de wetboeken Vennootschappen en Verenigingen (WVV), voldoet aan bepaalde omvangcriteria wat betreft personeelsbestand, jaaromzet en balanstotaal, of die, indien de wetboeken niet van toepassing zijn, overeenkomstig deze criteria beantwoordt. | | Microvennootschap | Een specifieke subcategorie van de kleine vennootschap, die additioneel geen dochter- of moedermaatschappij mag zijn en aan nog strengere omvangcriteria voldoet, wat kan leiden tot extra voordelen. | | Groep van beperkte omvang | Een groep bestaande uit een moedervennootschap en haar dochtervennootschappen, of vennootschappen die een consortium vormen, die voldoen aan specifieke geconsolideerde omvangcriteria voor personeelsbestand, jaaromzet en balanstotaal. | | Jaaromzet | Het totale bedrag van de bedrijfs- en financiële opbrengsten, exclusief belasting over de toegevoegde waarde, die een vennootschap genereert in een boekjaar, waarbij bepaalde niet-recurrente opbrengsten uitgesloten kunnen worden. | | Balanstotaal | De totale boekwaarde van alle activa van een vennootschap, zoals weergegeven in de balans, die gebruikt wordt als een van de criteria om de omvang van de vennootschap te bepalen. | | Gemiddeld personeelsbestand | Het gemiddeld aantal werknemers van een vennootschap gedurende het boekjaar, uitgedrukt in voltijdse equivalenten, dat berekend wordt op basis van de registraties in de DIMONA-databank of vergelijkbare documenten. | | Uitgestelde werking | Een principe waarbij de gevolgen van het overschrijden of niet langer overschrijden van omvangcriteria voor de kwalificatie van een vennootschap pas ingaan vanaf het boekjaar dat volgt op het tweede opeenvolgende boekjaar waarin de wijziging zich voordoet. | | Consolidatie | Het proces waarbij de financiële resultaten en balansen van een groep van verbonden vennootschappen worden samengevoegd om een geconsolideerde jaarrekening te verkrijgen, wat relevant is voor de bepaling van de omvang van de groep. | | Fiscale gunstmaatregelen | Specifieke voordelen toegekend door de wetgever aan bepaalde categorieën van vennootschappen, zoals KMO's, om hen fiscaal te ondersteunen, bijvoorbeeld via een verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting of investeringsaftrekken. | | Belastbare inkomsten | Het totale inkomen dat onderworpen is aan belastingen, na aftrek van toegestane kosten en aftrekposten. Dit omvat zowel inkomsten uit personenbelasting als vennootschapsbelasting. | | Personenbelasting | De belasting die wordt geheven op de inkomsten van natuurlijke personen, zoals lonen, salarissen, winsten uit zelfstandige activiteiten en inkomsten uit onroerende of roerende goederen. | | Roerende inkomsten | Inkomsten die voortkomen uit roerende goederen, zoals dividenden, intresten en royalty's. De belasting hiervan kan verschillen afhankelijk van de belastingplichtige (natuurlijk persoon of vennootschap). | | Beroepsinkomsten | Inkomsten die verkregen worden uit een zelfstandige beroepswerkzaamheid. De berekening van het belastbare bedrag volgt de regels voor winsten van ondernemingen zoals gespecificeerd in het Wetboek van Inkomstenbelastingen (WIB). | | Forfait | Een vastgesteld bedrag dat wordt gebruikt voor de berekening van inkomsten of kosten, in plaats van de werkelijke opbrengsten en uitgaven. Dit staat tegenover de berekening op basis van werkelijke bedragen. | | Roerende voorheffing (RV) | Een voorheffing die wordt ingehouden op bepaalde roerende inkomsten, zoals dividenden en intresten, voordat deze aan de ontvanger worden uitgekeerd. Deze kan vervolgens verrekend worden met de verschuldigde belasting. | | Definitief belastbare inkomsten (DBI-aftrek) | Een aftrekregeling die van toepassing is op dividenden die door een vennootschap worden ontvangen. Het doel is om dubbele belasting op winsten die reeds op het niveau van de uitkerende vennootschap zijn belast, te voorkomen. | | Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) | Een bedrag dat in mindering mag worden gebracht op de Belgische belastingen ter compensatie van buitenlandse belastingen die reeds op buitenlandse inkomsten zijn betaald. Het is bedoeld om dubbele belasting te verminderen. | | Dubbele belasting | Een situatie waarin hetzelfde inkomen in twee verschillende jurisdicties wordt belast. Mechanismen zoals het FBB zijn bedoeld om dit te voorkomen of te verminderen. | | Overlopende rekeningen | Boekhoudkundige rekeningen die worden gebruikt om inkomsten of kosten te registreren die betrekking hebben op meerdere boekjaren. Ze zorgen voor een correcte toerekening van opbrengsten en kosten aan het juiste belastbare tijdperk. | | Opschortende voorwaarde | Een voorwaarde die, indien niet vervuld, de totstandkoming van een rechtshandeling of verbintenis verhindert. Een vordering wordt pas zeker en vaststaand op het moment dat aan deze voorwaarde is voldaan. | | Ontbindende voorwaarde | Een voorwaarde die, indien vervuld, het einde van een rechtshandeling of verbintenis teweegbrengt. Het bestaan van een dergelijke voorwaarde tast het zekere en vaststaande karakter van een vordering niet aan voor fiscale doeleinden. | | Winstbestanddelen | De verschillende componenten die worden meegenomen bij de berekening van de belastbare winst van een vennootschap, zoals vastgelegd in artikel 24 en 25 van het WIB. | | Verdoken reserves | Verborgen reserves die, hoewel niet expliciet in de boekhouding opgenomen, toch tot de belastbare winst van een vennootschap kunnen worden gerekend. | | Abnormaal of goedgunstig voordeel | Een voordeel dat niet wordt toegekend tussen onafhankelijke derden onder normale marktomstandigheden, of dat zonder tegenprestatie of flankerende verbintenis wordt verleend. Dit kan leiden tot een winstcorrectie bij de verstrekker. | | Transfer pricing | De prijszetting van transacties tussen gelieerde ondernemingen (bijvoorbeeld binnen een internationale groep). Het doel van de regelgeving is ervoor te zorgen dat deze prijzen de marktprijs benaderen om winstverschuivingen te voorkomen. | | Belastingparadijs | Een land of jurisdictie met een significant gunstiger belastingregime dan andere landen, wat aantrekkelijk kan zijn voor belastingontwijking door het wegsluizen van winsten. | | Beroepskosten | Alle uitgaven en lasten die door de belastingplichtige (vennootschap) tijdens het belastbare tijdperk zijn gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verwerven of te behouden, en waarvan de echtheid en het bedrag bewezen kunnen worden. | | Intentie tot verwerving/behoud van inkomsten | Voor de aftrekbaarheid van beroepskosten is het niet vereist dat er daadwerkelijk inkomsten zijn verkregen of behouden; de intentie om deze te verwerven of te behouden volstaat. | | Zekere en vaststaande schuld | Een schuld waarvan zowel het principe van de verschuldigdheid als het bedrag definitief vaststaan, waardoor deze onder bepaalde voorwaarden als aftrekbare beroepskost kan worden aangemerkt. | | Voorwaardelijke schulden of verliezen | Schulden of verliezen waarvan het beginsel en/of het bedrag afhankelijk zijn van nog niet vervulde voorwaarden, een vonnis of een expertise, en die daarom principieel niet als beroepskost aftrekbaar zijn. | | Eenjarigheidsbeginsel | Een principe dat stelt dat een kost fiscaal aftrekbaar is op het moment dat deze betaald of gedragen is, tenzij deze eerder een zeker en vaststaand karakter heeft verkregen, wat de aftrekperiode bepaalt. | | Toerekenbare kosten | Kosten die weliswaar in de loop van een volgend boekjaar betaald moeten worden, maar die proportioneel betrekking hebben op het lopende boekjaar en daarom in dat lopende jaar reeds ten laste gelegd moeten worden. | | Vooruitbetaalde kosten | Kosten die reeds betaald zijn, maar betrekking hebben op een toekomstig belastbaar tijdperk; deze kunnen onder specifieke voorwaarden, afhankelijk van de wetgeving, ineens of gespreid in aftrek worden gebracht. | | Matchingprincipe | Een boekhoudkundig principe dat vereist dat kosten worden toegerekend aan de periode waarin de bijbehorende opbrengsten zijn gerealiseerd, en dat sinds de hervorming van de vennootschapsbelasting ook fiscaal van toepassing is voor vennootschappen. | | Collectieve pensioentoezeggingen (CPT) | Regelingen waarbij de vennootschap ernaar streeft dat werknemers en/of bedrijfsleiders in de toekomst recht hebben op een extralegaal pensioen of een kapitaal bij vroegtijdig overlijden, gefinancierd via externe fondsen. | | Individuele Pensioentoezegging (IPT) | Een pensioenvehikel waarbij aan individuele personen, onderhandse individuele pensioenbeloften worden gedaan, met strikte toepassingsvoorwaarden voor werknemers en specifieke regels voor bedrijfsleiders. | | Interne Pensioenbelofte (IPB) | Een systeem waarbij binnen de vennootschap zelf, onder bepaalde voorwaarden en grenzen, een kapitaal werd opgebouwd door het aanleggen van vrijgestelde voorzieningen, wat echter per 1 januari 2012 niet meer mocht aangroeien. | | Afschrijvingen | De fiscale en boekhoudkundige verwerking van de waardevermindering van materiële en immateriële vaste activa over hun gebruiksduur, die noodzakelijk zijn en samengaan met een waardevermindering tijdens het belastbare tijdperk. | | Afschrijfbare bestanddelen | Kosten die in aanmerking komen voor afschrijving, zoals oprichtingskosten, immateriële en materiële vaste activa, waarvan de gebruiksduur beperkt is en die noodzakelijk zijn voor de bedrijfsuitoefening. | | Lineaire afschrijvingsmethode | Een afschrijvingssysteem waarbij jaarlijks een vast percentage op de aanschaffings- of beleggingswaarde (eventueel vermeerderd met bijkomende kosten) in kosten wordt geboekt. | | Degressieve afschrijvingsmethode | Een afschrijvingssysteem waarbij een vast afschrijvingspercentage wordt toegepast op de boekwaarde (residiewaarde), met een maximum dat het dubbele van het lineaire percentage bedraagt en een beperking van 40% op het afschrijvingsbedrag van de oorspronkelijke waarde. | | Waardeverminderingen | Fiscaal aanvaarde boekingen van waardeverminderingen op diverse activa, zoals voorraden of portefeuillewaarden, indien de belastingplichtige het bewijs van de daling in waarde kan leveren. | | Kapitaalloze vennootschap | Een vennootschapsvorm waarbij het concept van 'kapitaal' als zodanig niet langer centraal staat op de balans en er geen wettelijke minimumkapitaalvereiste is, met uitzondering van de NV. Dit impliceert een verschuiving van het traditionele kapitaalbegrip naar het concept van inbreng. | | Inbreng | De bijdrage die elke vennoot levert aan de vennootschap, die kan bestaan uit geld, goederen (in natura, zowel roerend als onroerend, inclusief immateriële goederen zoals goodwill) of arbeid en diensten (in nijverheid). Elke inbreng, behalve die in geld, vereist een revisoraal verslag. | | Toereikend aanvangsvermogen | De algemene verplichting voor nieuwe vennootschappen, met name de BV, om bij oprichting te voorzien in eigen vermogen dat voldoende is voor de voorgenomen bedrijvigheid, rekening houdend met alle financieringsbronnen. Dit vervangt het vroegere minimumkapitaalbegrip. | | Financieel plan | Een verplicht document bij de oprichting van een vennootschap, dat een gedetailleerd overzicht bevat van de voorgenomen bedrijvigheid, financieringsbronnen, zekerheden, openingsbalansen, geprojecteerde resultatenrekeningen en begrotingen voor een periode van minimaal twee jaar, evenals een schatting van omzet en rendabiliteit. | | Eigen vermogen | Het totaal van de middelen die aan de passiefzijde van de balans staan en toebehoren aan de vennootschap, bestaande uit diverse posten zoals inbreng, reserves en overgedragen winsten/verliezen. Bij kapitaalloze vennootschappen wordt het traditionele kapitaal vervangen door "inbreng buiten kapitaal". | | Beschikbare inbreng buiten kapitaal | Het deel van de inbreng van de vennoten dat in principe vrij kan worden aangewend door de vennootschap, tenzij de statuten anders bepalen. Dit staat tegenover de onbeschikbare inbreng. | | Onbeschikbare inbreng buiten kapitaal | Een deel van de inbreng van de vennoten dat, omwille van wettelijke bepalingen (vooral in de overgangsfase van bestaande vennootschappen) of statutaire bepalingen, niet vrij door de vennootschap kan worden aangewend. Dit kan later onder bepaalde voorwaarden beschikbaar worden gemaakt. | | Statutair onbeschikbare reserve | Reserves die onbeschikbaar zijn gemaakt op basis van een beslissing in de statuten van de vennootschap, of als gevolg van een beslissing van de algemene vergadering. Deze reserves zijn niet vrij uitkeerbaar, tenzij de statuten later anders bepalen. | | Netto-actieftest | Een financiële toets die nagegaan wordt alvorens een uitkering te doen, om te verzekeren dat de uitkering niet leidt tot een negatief netto-actief of een netto-actief dat daalt onder het niveau van het wettelijk of statutair onbeschikbaar eigen vermogen. | | Liquiditeitstest | Een financiële toets die vereist is voor elke uitkering, waarbij beoordeeld wordt of de vennootschap, rekening houdend met verwachte ontwikkelingen, na de uitkering nog steeds haar schulden die binnen een jaar opeisbaar worden, kan voldoen. |