Cover
BF - LES 7/8/9 - Hoofdstuk 4 - Deel II 4.4 tem 4.7_STUDENT.pptx
Summary
# Fiscale verplichtingen van vennootschappen
Hier is een studiehandleiding voor de fiscale verplichtingen van vennootschappen, gebaseerd op de verstrekte documentatie.
## 1. Fiscale verplichtingen van vennootschappen
Dit onderdeel behandelt de btw- en vennootschapsbelastingverplichtingen, inclusief de voorwaarden voor onderwerping aan vennootschapsbelasting, de berekening van het aanslagjaar en de indiening van aangiftes.
### 1.1 Btw
Vennootschappen hebben specifieke btw-verplichtingen, waaronder:
* Btw-administratie
* Indienen van btw-aangiftes
* Opstellen van een klantenlisting
* Opstellen van een intracommunautaire listing
### 1.2 Vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting is een winstbelasting die van toepassing is op binnenlandse vennootschappen.
#### 1.2.1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
Om aan de vennootschapsbelasting onderworpen te zijn, moet aan drie voorwaarden worden voldaan:
1. **Fiscale woonplaats in België:**
* De vennootschapsrechtelijke of juridische woonplaats is de statutaire zetel (het adres op papier).
* De fiscale woonplaats is de plaats waar het bedrijf daadwerkelijk wordt bestuurd of de werkelijke zetel van bestuur.
* Er bestaat een wettelijk vermoeden dat de fiscale woonplaats in België ligt indien de statutaire zetel in België is gevestigd. Dit vermoeden kan weerlegd worden door te bewijzen dat het bestuur elders plaatsvindt. Fraude kan optreden bij zogenaamde "postbusvennootschappen" waar de statutaire en werkelijke woonplaats niet overeenkomen.
2. **Rechtspersoonlijkheid bezitten:**
* Vennootschappen met rechtspersoonlijkheid zijn onder andere VOF (vennootschap onder firma), CommV (commanditaire vennootschap), BV (besloten vennootschap), CV (coöperatieve vennootschap) en NV (naamloze vennootschap). Ook VZW's (verenigingen zonder winstoogmerk) en bepaalde openbare instellingen vallen hieronder.
* Vennootschappen zonder rechtspersoonlijkheid, zoals maten in een maatschap, vallen onder de personenbelasting voor hun leden.
* Voor entiteiten met rechtspersoonlijkheid die geen winstoogmerk hebben, zoals veel VZW's, kan de belastingvorm verschillen. Zij kunnen onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting op specifieke inkomsten (bv. huurinkomsten) in plaats van vennootschapsbelasting. Als een VZW feitelijk winst nastreeft, kan de fiscus eisen dat zij via de vennootschapsbelasting belast wordt.
3. **Exploitatie of winstgevende verrichtingen:**
* **Exploitatie:** Dit betreft een nijverheids-, handels- of landbouwbedrijf dat duurzaam wordt uitgebaat met de bedoeling winst te behalen. Dit is een echt bedrijf dat leeft van winst en winst nastreeft.
* **Winstgevende verrichtingen:** Dit zijn nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten die winsten opleveren, zelfs indien er geen expliciet winstoogmerk is, maar wel een herhalend karakter hebben dat wijst op een winstgevende bezigheid.
#### 1.2.2 Aard en tarief van de vennootschapsbelasting
* De vennootschapsbelasting is een winstbelasting met een **vast tarief**.
* De algemene regel is een tarief van **25%**.
* Alle inkomsten die bovenop het kapitaal en de inbreng worden gegenereerd, zijn belastbaar.
* Winsten zijn belastbaar op het moment dat er een **zekere en vaststaande vordering** is, wat betekent dat de belasting verschuldigd is zodra er een factuur is opgesteld waarvoor juridisch recht op betaling bestaat.
#### 1.2.3 Boekjaar en aanslagjaar
* Bij de vennootschapsbelasting is het **boekjaar** (BT) niet noodzakelijk een kalenderjaar. Het wordt bepaald door de afsluitingsdatum van de boekhouding.
* Het **aanslagjaar** (AJ) is het jaar waarin de belasting daadwerkelijk wordt geheven en is afhankelijk van de afsluiting van het boekjaar.
* Als de afsluitdatum van het boekjaar **31 december van jaar N** is, dan is het aanslagjaar **N+1**.
* Als de afsluitdatum van het boekjaar **vóór 31 december van jaar N** is, dan is het aanslagjaar **N**.
> **Voorbeeld:**
> * De vennootschap Schaap nv sluit de boekhouding af op 18 oktober 2025. Het aanslagjaar is 2025.
> * De vennootschap Geit bv sluit de boekhouding af op 31 december 2025. Het aanslagjaar is 2026.
#### 1.2.4 Indiening van de aangifte
* De aangifte vennootschapsbelasting moet **enkel online/digitaal** worden ingediend via Biztax.
* De uiterste indieningstermijn is **de laatste dag van de 7e maand volgend op de afsluiting van het boekjaar**. De termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum.
> **Tip:** Zorg ervoor dat je de indieningstermijn kent. Deze is afhankelijk van de balansdatum (afsluitdatum van het boekjaar).
* De aangifte moet vergezeld gaan van **verplichte bijlagen**, zoals:
* De jaarrekening (balans, resultatenrekening en eventueel toelichting), voor vennootschappen die dit nog niet verplicht indienen bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België.
* Verslagen aan en besluiten van de Algemene Vergadering (AV).
* Documenten in geval van een gehomologeerd reorganisatieplan.
* De in de aangifte opgesomde standaardformulieren.
> **Tip:** Bij een gerechtelijke reorganisatie neemt een curator de fiscale verplichtingen over.
#### 1.2.5 Berekening van de fiscale winst
De fiscale winst is niet gelijk aan de boekhoudkundige winst. Er zijn verschillende bewerkingen nodig om van de boekhoudkundige winst tot de fiscale winst te komen.
* **Boekhoudkundige winst:** Dit is het resultaat berekend als "Opbrengsten - Kosten" volgens de boekhoudregels.
* **Fiscale winst:** Dit is het eindresultaat na diverse fiscale correcties.
De belangrijkste bewerkingen zijn:
1. **Fiscaal resultaat (eerste bewerking):**
* Startpunt: boekhoudkundige winst.
* **Additieven:** Niet-aftrekbare kosten (verworpen uitgaven) worden opnieuw bij de winst opgeteld omdat ze de belastbare basis niet mogen verlagen. Voorbeelden zijn:
* Niet-aftrekbare belastingen (bv. vennootschapsbelasting zelf).
* Geldboetes en straffen.
* Niet-aftrekbare autokosten voor personenwagens (afhankelijk van CO2-uitstoot, met toekomstige afschaffing voor niet-emissievrije wagens vanaf 01/01/2026).
* Niet-aftrekbare restaurantkosten (31%).
* Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken (50%).
* **Aftrekkingen:** Bepaalde componenten van de winst worden in mindering gebracht om het fiscaal resultaat te bekomen. Dit omvat zaken zoals:
* Terug investeren in het bedrijf (belastbare reserves).
* Uitgekeerde dividenden (deze worden apart belast of verrekend).
> **Voorbeeld:**
> Gegeven:
> * Boekhoudkundige winst: 32.000,00 euro
> * Beweging belastbare reserves: 15.000,00 euro
> * Verworpen uitgaven: 5.000,00 euro
> * Uitgekeerde dividenden: 10.000,00 euro
>
> Berekening fiscaal resultaat (1e bewerking):
> Boekhoudkundige winst + Verworpen uitgaven + Uitgekeerde dividenden = 32.000,00 + 5.000,00 + 10.000,00 = 47.000,00 euro.
> De beweging belastbare reserves is geen toevoeging in deze stap, maar een verrekening die later aan bod komt. De directe berekening van het fiscaal resultaat na de eerste bewerking, met correcties voor verworpen uitgaven, kan ook worden gezien als: Boekhoudkundige winst + Verworpen uitgaven = 32.000,00 + 5.000,00 = 37.000,00 euro. De manier waarop het voorbeeld uit het document wordt uitgewerkt is: 15.000,00 + 5.000,00 + 10.000,00 = 30.000,00. Dit lijkt eerder de som te zijn van posten die moeten worden verrekend of toegevoegd. Indien we ervan uitgaan dat dit de correcties zijn op de boekhoudkundige winst, zou de berekening zijn: Boekhoudkundige Winst + Verworpen Uitgaven = 32.000,00 + 5.000,00 = 37.000,00 (fictief fiscaal resultaat zonder verdere bewerkingen). De som 15.000+5.000+10.000=30.000 zou dan een component zijn die van de winst wordt afgetrokken of bijgeteld. Het correcte principe is dat de boekhoudkundige winst wordt gecorrigeerd met verworpen uitgaven en andere posten. Voor de oefening in het document wordt een totaal van 30.000,00 opgeteld bij de boekhoudkundige winst om tot een hoger fiscaal resultaat te komen. Echter, de uitleg suggereert dat 15.000 (belastbare reserves) en 10.000 (dividenden) eerder elementen zijn die de belastbare basis beïnvloeden op een andere manier dan een simpele optelling. De meest logische interpretatie van de oefening in het document is dat de 30.000 euro aan verworpen uitgaven en andere niet-direct aftrekbare posten, bij de winst worden opgeteld: 32.000 (boekhoudkundige winst) + 30.000 = 62.000,00 euro. Echter, de uitwerking van het document zelf leidt naar 15.000 + 5.000 + 10.000 = 30.000,00 als correcties die de winst verhogen. Om tot het gevraagde te komen, moet de boekhoudkundige winst worden aangepast. Een correctere weergave zou zijn:
Boekhoudkundige winst: 32.000,00
+ Verworpen uitgaven: 5.000,00
+ Belastbare reserves (die niet direct fiscaal aftrekbaar zijn): 15.000,00
+ Uitgekeerde dividenden (die apart worden belast): 10.000,00
Totaal correcties: 30.000,00
Fiscaal resultaat na 1e bewerking (met correcties): 32.000,00 + 30.000,00 = 62.000,00 euro.
De oefening in de brontekst is hier mogelijk verwarrend. Indien de 30.000 de som is van posten die de winst verhogen, zou de fiscale winst 32.000 + 30.000 = 62.000 zijn. De uitwerking *in de brontekst* zelf gebruikt de som 30.000,00. We volgen deze som als correcties die de winst verhogen:
Fiscaal resultaat na 1e bewerking = Boekhoudkundige winst + (Beweging belastbare reserves + Verworpen uitgaven + Uitgekeerde dividenden) = 32.000,00 + 15.000,00 + 5.000,00 + 10.000,00 = 62.000,00 euro.
*Echter, de uitwerking in de brontekst zelf komt tot 30.000,00 door de som van de drie elementen, en gaat dan verder met dit bedrag.* We houden hier de som van de elementen aan zoals in de bron: 15.000 + 5.000 + 10.000 = 30.000,00. Dit wordt dan, vermoedelijk, opgeteld bij een nog te bepalen winst. Als we uitgaan van de oefening in de brontekst die een initieel fiscaal resultaat van 30.000,00 laat zien na de eerste bewerking, en dit dan verder verrekent:
Fiscaal resultaat na 1e bewerking = 30.000,00 euro. (Dit is de som van de correctieposten)
2. **Verdere bewerkingen (aftrekposten):**
Hier worden diverse aftrekposten toegepast die de belastbare winst verlagen. Belangrijke aftrekposten zijn:
* **Investeringsaftrek (6e bewerking):** Dit is een fiscaal voordeel voor bedrijven die investeren in vaste activa. Het doel is om investeringen in groei, innovatie of duurzaamheid te stimuleren.
* **Gewone eenmalige investeringsaftrek:** Standaard tarief van 8% voor investeringen gedaan in het kalenderjaar 2024 (AJ 2025).
* **Verhoogde investeringsaftrek (vanaf 01/01/2025):** Er zijn drie categorieën:
* **Categorie 1: Verhoogde basisaftrek** (digitale betalings- en facturatiesystemen, digitale boekhoudsystemen, digitale CRM-systemen, etc.).
* **Categorie 2: Verhoogde thematische aftrek** (efficiënt energieverbruik, hernieuwbare energie, emissievrije vervoersmiddelen anders dan personenwagens, milieuvriendelijke investeringen zoals afvalbeheer).
* **Categorie 3: Technologieaftrek** (octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling).
* De tarieven voor de verhoogde aftrek (vanaf 01/01/2025) kunnen variëren (bv. 30% voor afvalbeheer).
* Voorwaarden voor investeringsaftrek:
* Investering in afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa (minstens 3 jaar afschrijven).
* De activa moeten in België gebruikt worden voor de beroepswerkzaamheid.
* De investering moet tijdens het boekjaar plaatsvinden.
* Uitgesloten activa: activa die niet uitsluitend voor beroepsdoeleinden worden gebruikt, activa waarvan het gebruiksrecht is afgestaan (bv. via leasing aan een grote vennootschap), personenwagens en wagens voor dubbel gebruik.
> **Voorbeeld:**
> GreenTech solution nv (kleine vennootschap) doet een investering van 50.000,00 euro in zonnepanelen en een energie-efficiënt koelsysteem in april 2024. Het boekjaar sluit af op 10/05/2025 (AJ 2025). Als kleine vennootschap kan een verhoogd tarief van toepassing zijn. Als we uitgaan van een verhoogd tarief van 15,5% voor kleine vennootschappen (dit is een verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting, niet de investeringsaftrek zelf): 50.000,00 euro * 15,5% = 7.750,00 euro.
>
> **Belangrijker:** De investeringsaftrek zelf. Als we aannemen dat zonnepanelen onder de verhoogde thematische aftrek vallen met een tarief van 40% voor investeringen na 01/01/2025:
> Investering: 40.000,00 euro
> Investering gedaan in 2025, AJ 2026. Nieuwe regeling van toepassing.
> Categorie 2: Verhoogde thematische aftrek (groene investering). Aannemend een tarief van 40%.
> Investeringsaftrek = 40.000,00 euro * 40% = 16.000,00 euro.
* **Recht op verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting (voor kleine vennootschappen):**
* **Voorwaarden voor kleine vennootschap:**
* Jaaromzet < 11.250.000,00 euro
* Aantal voltijdse equivalenten (FTE) < 50
* Balanstotaal < 6.000.000,00 euro
* Max. 1 criterium mag worden overschreden.
* Geen financiële vennootschap (bv. banken, kredietinstellingen).
* Minstens 50% van de aandelen moet in handen zijn van natuurlijke personen.
* De bezoldiging van minstens één bedrijfsleider is minimaal 45.000,00 euro.
* **Toepassing verlaagd tarief:**
* Op de eerste schijf van 100.000,00 euro winst: **20%** vennootschapsbelasting.
* Vanaf 100.001,00 euro winst: **25%** vennootschapsbelasting.
* **Andere aftrekposten:**
* Aftrek van buitenlandse winsten en niet-belastbare bestanddelen.
* Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI).
* Aftrek voor innovatieve inkomsten.
* Groepsbijdrage.
* Overgedragen DBI-aftrek.
* Overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten.
* Aftrek van vorige verliezen.
* Overgedragen aftrek voor risicokapitaal.
> **Voorbeeld:**
> Gegeven: Productiebedrijf BV XYZ
> * Boekhoudkundige winst: niet gespecificeerd, maar uitgaande van de oefening is de correctiepost de som van de drie elementen (100.000 + 200.000 + 0) = 300.000,00 euro als fiscaal resultaat na de 1e bewerking.
> * Verworpen uitgaven: 200.000,00 euro
> * Uitgekeerde dividenden: 0,00 euro
> * Investeringsaftrek: 35.000,00 euro
>
> Vragen:
> 1. **Wat is het fiscaal resultaat in de 1e bewerking?**
Gebaseerd op de oefening: Fiscaal resultaat na 1e bewerking = Beweging belastbare reserves + Verworpen uitgaven + Uitgekeerde dividenden = 100.000,00 + 200.000,00 + 0,00 = 300.000,00 euro.
> 2. **Wat is het fiscaal resultaat na toepassing van alle mogelijke bewerkingen?**
Fiscaal resultaat na 1e bewerking - Investeringsaftrek = 300.000,00 - 35.000,00 = 265.000,00 euro.
> 3. **Aan welk tarief is deze vennootschap onderhevig in de veronderstelling dat het gaat om een kleine vennootschap die voldoet aan de voorwaarden voor het verlaagd tarief?**
* De winst bedraagt 265.000,00 euro.
* Eerste schijf tot 100.000,00 euro belast aan 20%.
* Resterend bedrag: 265.000,00 - 100.000,00 = 165.000,00 euro. Dit deel wordt belast aan 25%.
> 4. **Hoeveel bedraagt de te betalen belasting (kleine vennootschap)?**
Belasting = (100.000,00 euro * 20%) + (165.000,00 euro * 25%) = 20.000,00 + 41.250,00 = 61.250,00 euro.
> 5. **Aan welk tarief is deze vennootschap onderhevig in de veronderstelling dat het gaat om een grote vennootschap?**
Een grote vennootschap betaalt het algemene tarief van 25% op de volledige belastbare winst.
> 6. **Hoeveel bedraagt de belasting (grote vennootschap)?**
Belasting = 265.000,00 euro * 25% = 66.250,00 euro.
### 1.3 Fiscale gunsten voor kleine vennootschappen
Naast het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting, kunnen kleine vennootschappen genieten van andere fiscale voordelen, zoals de gewone eenmalige investeringsaftrek. Het tarief voor de vennootschapsbelasting voor kleine vennootschappen is 15,5% op de eerste schijf van 100.000,00 euro belastbare winst, en 25% op het resterende deel.
### 1.4 Boekhoudkundige verplichtingen (kort overzicht vanuit fiscaal perspectief)
Hoewel dit niet de kern is van "fiscale verplichtingen", is een correcte boekhouding essentieel voor de fiscale aangifte.
* Vennootschappen moeten dubbel boekhouden.
* De basisprincipes omvatten chronologische ordening, het gebruik van gedateerde bewijsstukken, het opstellen van een inventaris en een jaarrekening.
* De jaarrekening bestaat uit de balans (momentopname van activa en passiva), de resultatenrekening (overzicht van kosten en opbrengsten over een periode) en de toelichting.
* Er zijn verschillende modellen van jaarrekeningen (micro, verkort, volledig) afhankelijk van de grootte van de vennootschap (vastgesteld aan de hand van criteria zoals jaaromzet, balanstotaal en aantal werknemers).
* Het **consistentiebeginsel** bepaalt dat een wijziging in de grootteklasse van de vennootschap pas gevolgen heeft als deze gedurende twee opeenvolgende boekjaren aanhoudt.
> **Tip:** Een nauwkeurige boekhouding vormt de basis voor een correcte fiscale aangifte. Fouten in de boekhouding kunnen leiden tot foutieve fiscale berekeningen en mogelijke boetes.
---
# Boekhoudkundige verplichtingen en jaarrekening
Dit hoofdstuk duikt in de fundamentele boekhoudkundige verplichtingen voor vennootschappen en de structuur van de jaarrekening, inclusief de verschillende modellen gebaseerd op de grootte van de onderneming.
## 2. Boekhoudkundige verplichtingen en jaarrekening
### 2.1 Basisprincipes voor de vennootschap
Voor vennootschappen is een systematische registratie, categorisatie en bijhouding van alle financiële transacties op basis van bewijsstukken cruciaal. Dit wordt gedreven door de belangen van diverse stakeholders, zoals eigenaars, kredietverstrekkers, werknemers, leveranciers, de overheid en klanten.
Enkele basisprincipes zijn:
* **Chronologische volgorde**: Transacties worden genoteerd in de volgorde waarin ze plaatsvinden.
* **Gedateerd verantwoordingsstuk**: Elke transactie moet gedekt zijn door een correct gedateerd document.
* **Opstellen van een inventaris**: Jaarlijks dient er een inventaris van de bezittingen en schulden te worden opgemaakt.
* **Opstellen van de jaarrekening**: Elke rechtspersoon is verplicht een jaarrekening op te stellen.
#### 2.1.1 Enkelvoudige versus dubbele boekhouding
Eenmanszaken en maatschappen hanteren doorgaans enkelvoudige boekhouding. Vennootschappen daarentegen passen **dubbele boekhouding** toe. Dit systeem berust op een tweevoudige vermogensregistratie:
* **Oorsprong van het vermogen (Passiefzijde - Credit)**: Vertegenwoordigt de schulden van de onderneming ten opzichte van zowel de ondernemers zelf als derden.
* **Aanwending van het vermogen (Actiefzijde - Debet)**: Vertegenwoordigt de bezittingen van de onderneming.
Het fundamentele principe hierbij is dat bezittingen gelijk zijn aan eigen vermogen plus schulden ($ \text{Bezittingen} = \text{Eigen vermogen} + \text{Schulden} $).
#### 2.1.2 De balans
De balans is een financiële documentatie die een **momentopname** weergeeft van de financiële situatie van een bedrijf op een specifiek tijdstip (meestal einde boekjaar). Ze toont de vermogenssituatie, waarbij de activa (bezittingen) gelijk moeten zijn aan de passiva (financieringsbronnen).
**Indeling van de Balans:**
* **Activa (Aanwending vermogen)**:
* **Vaste activa**: Bezittingen bestemd voor langdurig gebruik in de onderneming (bv. gronden, gebouwen, machines, software). Ze zijn moeilijker om te zetten in liquide middelen.
* **Vlottende activa**: Bezittingen bestemd voor kortetermijngebruik in de exploitatie (bv. grondstoffen, geld op de bank, handelsvoorraden). Ze zijn sneller omzetbaar in geld.
* **Passiva (Herkomst vermogen)**:
* **Eigen vermogen**: Middelen die niet opeisbaar zijn en in de onderneming blijven (bv. kapitaal, winsten, reserves).
* **Vreemd vermogen**: Opeisbare schulden die terugbetaald moeten worden (bv. leningen, leveranciersschulden, personeelsschulden). Dit wordt verder onderverdeeld in langlopende schulden (meer dan één jaar) en kortlopende schulden (minder dan één jaar).
#### 2.1.3 De resultatenrekening
De resultatenrekening (ook wel winst- en verliesrekening genoemd) biedt een overzicht van de financiële prestaties gedurende een specifieke periode, in tegenstelling tot de balans die een momentopname is. Het toont de opbrengsten en kosten over een boekjaar en resulteert in het financiële resultaat (winst of verlies). De resultatenrekening is gelaagd opgebouwd, en de uitgebreidheid ervan kan variëren afhankelijk van het type en de grootte van de vennootschap.
#### 2.1.4 De toelichting
De toelichting bij de jaarrekening biedt aanvullende, gedetailleerde informatie over de posten in de balans en resultatenrekening. Hierin worden onder andere waarderingsregels, de aandeelhoudersstructuur, niet-recurrente opbrengsten/kosten en voorzieningen toegelicht.
#### 2.1.5 De sociale balans
Voor grote en middelgrote ondernemingen is er ook een sociale balans verplicht. Deze bevat informatie over het personeelsbestand, zoals het aantal tewerkgestelden, personeelsverloop en opleidingsuren. Dit geeft inzicht in het personeelsbeleid.
### 2.2 Publicatieplicht en modellen van de jaarrekening
De jaarrekening moet jaarlijks worden voorgelegd aan en goedgekeurd door de algemene vergadering. Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (zoals NV, BV, CV) moeten hun jaarrekening jaarlijks deponeren bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België, meestal via elektronische weg. Iedereen kan de jaarrekeningen van vennootschappen consulteren.
Er worden vier categorieën van ondernemingen onderscheiden, die bepalen welk model van jaarrekening van toepassing is:
#### 2.2.1 Zeer kleine onderneming
Natuurlijke personen die koopman zijn, VOF's of CommV's met een jaarlijkse omzet (excl. btw) lager dan 500.000 euro. Zij mogen een vereenvoudigde boekhouding hanteren en zijn **niet verplicht** hun jaarrekening neer te leggen en te publiceren.
#### 2.2.2 Microvennootschap
Dit is een subcategorie van kleine vennootschappen. Ze mogen het microschema gebruiken, wat een gelijkaardige balans en resultatenrekening inhoudt als kleine vennootschappen, maar met een **beperktere toelichting** (slechts 5 items).
Criteria voor een microvennootschap:
* Balanstotaal: maximaal 450.000 euro
* Omzet: maximaal 900.000 euro
* Gemiddeld personeelsbestand: maximaal 10 VTE (Voltijdse Equivalenten)
Enkel als **maximaal één** van deze drempelwaarden wordt overschreden en de vennootschap geen moeder- of dochtervennootschap is.
#### 2.2.3 Kleine vennootschap
Kleine vennootschappen gebruiken het **verkorte model** van de jaarrekening. Hierbij volstaat het vermelden van de brutomarge ($ \text{Brutomarge} = \text{Omzet} - (\text{Aankopen HG, GS, HS, diensten & diverse goederen}) $). Bedrijfsopbrengsten zijn facultatief.
Criteria voor een kleine vennootschap:
* Jaargemiddeld personeelsbestand: maximaal 50 FTE
* Jaaromzet: maximaal 11.250.000 euro
* Balanstotaal: maximaal 6.000.000 euro
Een vennootschap is klein indien zij **maximaal één** van deze drempelwaarden overschrijdt. Als meer dan één criterium wordt overschreden of de vennootschap beursgenoteerd is, wordt deze als groot beschouwd.
#### 2.2.4 Grote vennootschap
Grote vennootschappen moeten het **volledige model** van de jaarrekening gebruiken.
Criteria voor een grote vennootschap:
* Jaargemiddeld personeelsbestand: meer dan 50 FTE
* Jaaromzet: meer dan 11.250.000 euro
* Balanstotaal: meer dan 6.000.000 euro
Of indien de vennootschap beursgenoteerd is. Een vennootschap is groot indien zij **twee of drie** van de bovengenoemde drempelwaarden overschrijdt.
> **Tip:** Het **consistentiebeginsel** bepaalt dat veranderingen in de groottecategorie van een vennootschap pas gevolgen hebben indien ze zich gedurende twee opeenvolgende boekjaren voordoen. Bij de start van een boekjaar wordt de categorie bepaald op basis van de geschatte parameters, en bij boekjaren die langer of korter dan 12 maanden duren, worden de drempelwaarden pro rata berekend.
### 2.3 Vergoeding van de vennoten en aandeelhouders
Voor vennoten en aandeelhouders zijn er verschillende manieren om geld uit de onderneming te halen:
* **Stabiel loon**: Een forfaitaire, maandelijks bepaald bedrag dat fiscaal het meest aantrekkelijk kan zijn. Dit bedrag is aftrekbaar als beroepskost in de vennootschapsbelasting.
* **Dividend**: Winstuitkeringen die worden bepaald door de algemene vergadering. Hierop wordt roerende voorheffing ingehouden, waardoor het resterende bedrag vrijgesteld is van verdere personenbelasting.
* **Tantièmes**: Bonussen voor bestuurders, die belast worden in de personenbelasting.
* **Rekening courant**: Een soort spaarpotje tussen de ondernemer en de vennootschap.
* **Liquidatiereserve**: Een deel van de winst dat wordt gereserveerd om later aan aandeelhouders uit te keren tegen een voordeliger tarief, met een geleidelijke daling van de roerende voorheffing na 5 jaar.
### 2.4 Risicobeheer
Vennootschappen hebben te maken met zowel verplichte als aanvullende verzekeringen om diverse risico's te dekken.
**Verplichte verzekeringen:**
* **Beroepsaansprakelijkheid**: Dekking voor onopzettelijke beroepsfouten (vaak verplicht voor intellectuele beroepen).
* **Brandverzekering**: Dekking voor schade door brand, glasbreuk, extreem weer.
* **Arbeidsongevallen**: Verplicht zodra er personeel wordt aangeworven, dekt ongevallen tijdens werk of woon-werkverkeer.
* **Burgerlijke aansprakelijkheid (BA)**: Dekking voor schade aan derden, zowel BA uitbating als BA na levering.
**Aanvullende verzekeringen:**
* **Gewaarborgd inkomen**: Dekking bij tijdelijke of permanente onwerkzaamheid door ziekte of ongeval.
* **Bestuurdersaansprakelijkheid**: Bescherming tegen aanklachten van wanbeleid tegen bestuurders.
* **Pensioen**: Via VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen) of groepsverzekeringen (tweede pijler) en individueel sparen (derde pijler), die fiscaal aantrekkelijk zijn.
* **Hospitalisatie**: Dekt (een deel van) de kosten bij een ziekenhuisopname.
---
# Fiscale voordelen en beheer van winst
Hieronder volgt een gedetailleerde samenvatting over de fiscale voordelen en het beheer van winst, specifiek gericht op vennootschappen, gebaseerd op de verstrekte documentatie.
## 3. Fiscale voordelen en beheer van winst
Dit onderdeel verkent de fiscale gunsten die van toepassing zijn op vennootschappen, de transformatie van boekhoudkundige winst naar fiscale winst, en de behandeling van winst na belastingen.
### 3.1 Fiscale gunsten voor vennootschappen
Vennootschappen, met name kleine vennootschappen, kunnen genieten van diverse fiscale voordelen die de belastbare basis kunnen verminderen. Twee belangrijke categorieën zijn:
* **Gewone eenmalige investeringsaftrek:** Dit voordeel stimuleert bedrijven om te investeren in afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa die minstens drie jaar worden gebruikt voor de beroepswerkzaamheid en in België worden ingezet. Het betreft nieuwe activa en mag niet tweedehands zijn. De aftrek wordt berekend als een percentage van de investering, wat leidt tot een lagere belastbare winst en dus minder vennootschapsbelasting.
* **Recht op verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting:** Kleine vennootschappen die aan specifieke voorwaarden voldoen, kunnen profiteren van een lager belastingtarief op een deel van hun winst. Dit tarief bedraagt doorgaans 20% op de eerste schijf van 100.000 euro winst, en 25% op het resterende deel boven die drempel.
> **Tip:** De specifieke percentages en voorwaarden voor investeringsaftrek en het verlaagd tarief kunnen wijzigen. Het is cruciaal om de meest actuele wetgeving te raadplegen.
#### 3.1.1 Voorwaarden voor het verlaagd tarief
Om in aanmerking te komen voor het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting, moet een vennootschap voldoen aan de definitie van een "kleine vennootschap". Deze definitie is gebaseerd op drie criteria: jaaromzet, aantal voltijdse equivalenten (FTE) en balanstotaal. Een vennootschap wordt als klein beschouwd indien zij maximaal één van de volgende drempelwaarden overschrijdt:
* Jaaromzet: minder dan 11.250.000,00 euro
* Aantal FTE: minder dan 50
* Balanstotaal: minder dan 6.000.000,00 euro
Daarnaast gelden er inhoudelijke voorwaarden, zoals het feit dat het geen financiële vennootschap mag zijn (banken, kredietinstellingen). Minstens 50% van de aandelen moet in handen zijn van natuurlijke personen, en de bezoldiging van minstens één bedrijfsleider moet minimaal 45.000,00 euro bedragen.
#### 3.1.2 Specifieke investeringsaftrekken (vanaf 01/01/2025)
Vanaf 1 januari 2025 geldt een nieuwe regeling voor investeringsaftrekken, opgedeeld in drie categorieën:
* **Categorie 1: Verhoogde basisaftrek:** Betreft digitale betalings- en facturatiesystemen, digitale boekhoudsystemen en digitale CRM-systemen.
* **Categorie 2: Verhoogde thematische aftrek:** Omvat investeringen in efficiënt energieverbruik, hernieuwbare energie, emissievrije vervoersmiddelen (anders dan personenwagens) en andere milieuvriendelijke investeringen (bv. afvalbeheer).
* **Categorie 3: Technologieaftrek:** Gericht op octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling (O&O).
> **Voorbeeld:** Een kleine vennootschap die in 2025 zonnepanelen aanschaft voor 50.000,00 euro, komt mogelijk in aanmerking voor de verhoogde thematische aftrek (categorie 2). Als dit een groene investering betreft, zou dit bijvoorbeeld 40% van de investeringskosten kunnen bedragen, wat neerkomt op 20.000,00 euro aftrek.
### 3.2 Berekening van fiscale winst uit boekhoudkundige winst
De fiscale winst is niet noodzakelijk gelijk aan de boekhoudkundige winst. De fiscale winst wordt berekend door diverse correcties aan te brengen op de boekhoudkundige winst. Dit proces omvat verschillende bewerkingen:
1. **Fiscaal resultaat (eerste bewerking):**
* Men vertrekt van de boekhoudkundige winst.
* Niet-aftrekbare kosten (verworpen uitgaven) worden bij de boekhoudkundige winst opgeteld. Dit zijn kosten die fiscaal niet erkend worden, zoals bepaalde autokosten, restaurantkosten (31%), receptiekosten en relatiegeschenken (50%), en niet-aftrekbare belastingen.
* Dividenden en de belastbare gereserveerde winst (winst die opnieuw wordt geïnvesteerd in het bedrijf) worden hierbij betrokken om de werkelijk belastbare basis te bepalen.
Het resultaat van deze eerste bewerking vormt het startpunt voor verdere fiscale correcties.
> **Voorbeeld:** Een vennootschap heeft een boekhoudkundige winst van 32.000,00 euro. Er zijn verworpen uitgaven van 5.000,00 euro en uitgekeerde dividenden van 10.000,00 euro. De beweging belastbare reserves is 15.000,00 euro.
>
> Fiscaal resultaat na 1e bewerking = Boekhoudkundige winst + Verworpen uitgaven + Uitgekeerde dividenden (indien niet reeds in boekhoudkundige winst verwerkt) + Beweging belastbare reserves (indien nog niet in boekhoudkundige winst verwerkt).
>
> In dit geval: 32.000,00 + 5.000,00 + 10.000,00 + 15.000,00 = 62.000,00 euro. *Let op: De exacte verwerking van dividenden en reserves kan variëren. Hier wordt uitgegaan van de meest voorkomende methodiek waarbij ze worden opgeteld om het belastbaar bedrag te corrigeren.*
2. **Omdeling van de winst volgens oorsprong:** Winsten behaald in het buitenland kunnen anders behandeld worden.
3. **Aftrek van buitenlandse winsten en niet-belastbare bestanddelen:** Bepaalde inkomsten die reeds in het buitenland belast zijn, of die omwille van wettelijke bepalingen niet belastbaar zijn, kunnen hier worden afgetrokken.
4. **Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI):** Dividenden die reeds een roerende voorheffing hebben ondergaan, kunnen onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar zijn.
5. **Aftrek voor innovatie-inkomsten:** Winsten die voortkomen uit specifieke innovatieve activiteiten.
6. **Investeringsaftrek:** Zoals eerder besproken, vermindert dit de belastbare winst.
7. **Aftrek voor groepsbijdrage:** Mogelijkheid voor vennootschappen binnen een groep om verliezen met elkaar te verrekenen.
8. **Overgedragen DBI-aftrek, overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten, aftrek van vorige verliezen, en aftrek van risicokapitaal:** Dit zijn aftrekken die kunnen worden meegenomen uit vorige boekjaren.
Het eindresultaat na al deze bewerkingen is de vennootschapsbelasting die betaald moet worden.
> **Opgelet:** Bepaalde kosten, zoals die van personenwagens, hebben specifieke aftrekbeperkingen die afhankelijk zijn van factoren zoals CO2-uitstoot en het type aanschaf (aankoop, leasing). Vanaf 2026 wordt de aftrekbaarheid voor niet-emissievrije wagens stelselmatig afgebouwd, met als doel de overgang naar elektrische mobiliteit te stimuleren.
### 3.3 Beheer van winst na belastingen
Nadat de vennootschapsbelasting is betaald, kan de resterende winst op verschillende manieren worden beheerd:
* **Uitkeren aan aandeelhouders:** Dit kan gebeuren in de vorm van dividenden, die onderworpen zijn aan roerende voorheffing. Voor kleine vennootschappen kan het gunstiger zijn om winsten via de zogenaamde "liquidatiereserve" opzij te zetten. Na een bepaalde periode (minimaal vijf jaar) kan deze reserve aan aandeelhouders worden uitgekeerd tegen een voordeliger tarief.
* **Terug investeren in het bedrijf:** Dit verhoogt het eigen vermogen en kan de groei en innovatie van de onderneming ondersteunen.
* **Uitkeren aan bestuurders:** Dit kan gebeuren via een stabiel loon (forfaitaire maandelijkse vergoeding die fiscaal aantrekkelijk kan zijn omdat deze in mindering mag worden gebracht op de vennootschapsbelasting) of via tantièmes (een deel van de winst dat aan bestuurders wordt toegekend, belastbaar in de personenbelasting).
* **Aanleggen van reserves:** Naast de liquidatiereserve kunnen winsten ook worden ingezet om toekomstige investeringen te financieren of om verliezen op te vangen.
#### 3.3.1 Rekening courant
De rekening courant is een soort "spaarpotje" tussen de ondernemer en de vennootschap. Het wordt gebruikt om gelden die van de privé-onttrekkingen of -stortingen van de ondernemer naar de vennootschap gaan, of omgekeerd, bij te houden. Dit is een minder belangrijke component om te onthouden, maar dient als een mechanisme voor financiële stromen tussen de ondernemer en de entiteit.
#### 3.3.2 Verplichte en aanvullende verzekeringen (Risicobeheer)
Een essentieel onderdeel van het winstbeheer is het minimaliseren van risico's door middel van verzekeringen. Dit omvat zowel verplichte als aanvullende verzekeringen:
* **Verplichte verzekeringen:**
* **Beroepsaansprakelijkheid:** Dekking voor onopzettelijke beroepsfouten, vaak verplicht voor intellectuele beroepen.
* **Brandverzekering:** Bescherming tegen schade door brand, glasbreuk, extreem weer, etc.
* **Arbeidsongevallenverzekering:** Verplicht zodra er personeel wordt aangeworven, dekt ongevallen tijdens werk of woon-werkverkeer.
* **Burgerlijke aansprakelijkheid (BA):** Dekking voor schade toegebracht aan derden (materieel of immaterieel) tijdens of na de activiteit door een foutieve handeling of nalatigheid. Dit omvat zowel BA uitbating als BA na levering.
* **Aanvullende verzekeringen:**
* **Gewaarborgd inkomen:** Dekt inkomensverlies bij tijdelijke of permanente arbeidsongeschiktheid door ziekte of ongeval.
* **Bestuurdersaansprakelijkheid:** Beschermt bestuurders bij aanklachten wegens wanbeleid.
* **Pensioen:**
* **VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen):** Fiscaal aantrekkelijke manier om pensioen op te bouwen.
* **Groepsverzekering:** Een extra legaal voordeel voor werknemers, fiscaal interessant.
* **Individueel pensioensparen:** Persoonlijke spaarinspanningen voor pensioen.
* **Hospitalisatieverzekering:** Dekt (een deel van) de kosten bij ziekenhuisopnames.
Het correct beheren van deze risico's via adequate verzekeringen is cruciaal om onverwachte kosten te dekken en de financiële stabiliteit van de vennootschap te waarborgen.
---
# Vergoeding van vennoten en risicobeheer
Dit onderwerp behandelt de verschillende methoden van vergoeding voor vennoten en aandeelhouders binnen een vennootschap, en de cruciale aspecten van risicobeheer en verzekeringen die essentieel zijn voor vennootschappen.
## 4.1 Vergoeding van vennoten en aandeelhouders
Binnen een vennootschap is winst niet automatisch beschikbaar voor de vennoot; er zijn specifieke mechanismen om geld uit de onderneming te halen. Deze methoden zijn onderworpen aan verschillende fiscale regelingen.
### 4.1.1 Stabiel loon (personeelsbelasting)
Een stabiel loon houdt in dat een vennoot zichzelf een forfaitaire, maandelijkse vergoeding uitkeert voor dagelijkse kosten. Dit is fiscaal aantrekkelijk omdat het kan worden ingebracht in de vennootschapsbelasting.
### 4.1.2 Dividend (roerende voorheffing)
Dividenden worden bepaald door de algemene vergadering. Bij uitkering wordt er automatisch een percentage roerende voorheffing ingehouden. Het resterende deel van het dividend is vrijgesteld van verdere belastingen voor de ontvanger.
### 4.1.3 Tantièmes
Tantièmes worden belast in de personenbelasting, wat doorgaans resulteert in een hogere belastingdruk dan bij dividenden of een stabiel loon.
### 4.1.4 Rekening courant
Een rekening-courant is een soort spaarpotje of lening die kan worden opgezet tussen de ondernemer en de vennootschap. Dit is een van de minst belangrijke methoden om te kennen in deze context.
### 4.1.5 Liquidatiereserve
Een deel van de winst kan worden gereserveerd als liquidatiereserve. Na een bepaalde periode (doorgaans vijf jaar) kan deze reserve aan de aandeelhouders worden uitgekeerd tegen een voordeliger tarief, wat de roerende voorheffing stelselmatig doet dalen. Dit is een fiscaal voordelige manier om aandeelhouders te belonen.
## 4.2 Risicobeheer
Risicobeheer voor vennootschappen omvat zowel verplichte als aanvullende verzekeringen die de vennootschap en haar bestuurders beschermen tegen diverse risico's.
### 4.2.1 Verplichte verzekeringen
* **Beroepsaansprakelijkheid:** Deze verzekering dekt onopzettelijke beroepsfouten en is vaak verplicht voor intellectuele beroepen.
* **Brandverzekering:** Dekt schade door brand, glasbreuk, extreem weer en andere soortgelijke gebeurtenissen.
* **Arbeidsongevallen:** Deze verzekering is verplicht zodra een vennootschap personeel in dienst heeft. Ze dekt ongevallen die zich voordoen tijdens het werk of op weg van en naar het werk.
* **Burgerlijke Aansprakelijkheid (BA):** Dekt schade die aan derden wordt toegebracht, zowel tijdens als na het beëindigen van de activiteit, veroorzaakt door een foutieve handeling of nalatigheid. Deze schade kan materieel of immaterieel van aard zijn.
### 4.2.2 Aanvullende verzekeringen
* **Gewaarborgd inkomen:** Biedt een financiële bescherming in geval van tijdelijke of permanente arbeidsongeschiktheid door ziekte of een ongeval.
* **Bestuurdersaansprakelijkheid:** Beschermt bestuurders wanneer zij worden aangeklaagd wegens wanbeleid.
* **Pensioen:**
* **VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen):** Zelfstandigen kunnen bijdragen betalen via een sociaal verzekeringsfonds voor hun pensioenopbouw.
* **Individueel pensioensparen:** Een derde pijler voor pensioenopbouw.
* **Groepsverzekering:** Biedt een belangrijk, aanvullend legaal voordeel voor werknemers.
* **Hospitalisatie:** Dekt (een deel van) de kosten die gepaard gaan met een ziekenhuisopname.
> **Tip:** Zodra een vennootschap personeel aanneemt, wordt de verzekering arbeidsongevallen direct verplicht. De verschillende pijlers van pensioensparen (VAPZ, groepsverzekering, individueel sparen) zijn fiscaal aantrekkelijk.
---
## Veelgemaakte fouten om te vermijden
- Bestudeer alle onderwerpen grondig voor examens
- Let op formules en belangrijke definities
- Oefen met de voorbeelden in elke sectie
- Memoriseer niet zonder de onderliggende concepten te begrijpen
Glossary
| Term | Definition |
|------|------------|
| Eenmanszaak | Een ondernemingsvorm waarbij één persoon de eigenaar is en volledig aansprakelijk is voor de schulden van het bedrijf. |
| Vennootschap | Een juridische entiteit die apart staat van haar eigenaren, waarbij de aansprakelijkheid van de eigenaren vaak beperkt is tot hun inbreng. |
| Maatschap | Een samenwerkingsverband tussen twee of meer personen die juridisch gezien geen rechtspersoonlijkheid heeft, waarbij de maten hoofdelijk aansprakelijk zijn. |
| Vennootschapsbelasting | Een directe belasting die wordt geheven op de winst van vennootschappen en soortgelijke juridische entiteiten. |
| Btw (Belasting over de Toegevoegde Waarde) | Een indirecte verbruiksbelasting die wordt geheven op de verkoop van goederen en diensten. |
| Btw-aangifte | Een rapportage aan de belastingdienst waarin de btw-opbrengsten en -afdrachten over een bepaalde periode worden gespecificeerd. |
| Klantenlisting | Een overzicht van de klanten van een bedrijf, vaak vereist voor fiscale doeleinden om intracommunautaire transacties te volgen. |
| Intracommunautaire listing | Een rapportage van transacties met bedrijven binnen de Europese Unie, die gebruikt wordt voor btw-doeleinden. |
| Rechtspersoonlijkheid | Het vermogen van een entiteit om drager te zijn van rechten en plichten, en dus deel te nemen aan het rechtsverkeer. |
| Exploitatie | Het daadwerkelijk drijven van een bedrijf, met als doel winst te genereren door middel van nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten. |
| Winstgevende verrichtingen | Handelingen met een herhalend karakter die winst opleveren, ongeacht of winst het formele doel is. |
| Personenbelasting | Een directe belasting op de inkomsten van natuurlijke personen, die progressief wordt geheven. |
| Vast tarief | Een belastingtarief dat niet verandert met de hoogte van de belastbare grondslag, zoals het vaste tarief van de vennootschapsbelasting. |
| Boekjaar | De periode waarover de financiële resultaten van een onderneming worden vastgelegd en gerapporteerd, wat niet noodzakelijk een kalenderjaar is. |
| Aanslagjaar | Het jaar waarin de belasting wordt vastgesteld en geheven over het inkomen van het voorgaande boekjaar. |
| Biztax | Een online portaal dat wordt gebruikt voor het indienen van fiscale aangiftes in België. |
| Jaarrekening | Een verzameling van financiële documenten (balans, resultatenrekening, toelichting) die een beeld geven van de financiële positie en prestaties van een onderneming over een bepaalde periode. |
| Balans | Een financieel overzicht dat de bezittingen, schulden en het eigen vermogen van een onderneming op een specifiek moment weergeeft. |
| Resultatenrekening | Een financieel overzicht dat de opbrengsten en kosten van een onderneming over een bepaalde periode toont, resulterend in winst of verlies. |
| Toelichting | Een aanvullend document bij de jaarrekening dat gedetailleerde informatie geeft over specifieke posten en de gehanteerde waarderingsregels. |
| Sociale balans | Een rapport dat informatie bevat over het personeelsbestand, personeelsverloop en opleidingsinspanningen van een onderneming. |
| Enkelvoudige boekhouding | Een boekhoudsysteem dat voornamelijk de inkomsten en uitgaven registreert, vaak gebruikt door eenmanszaken en kleine ondernemingen. |
| Dubbele boekhouding | Een boekhoudsysteem waarbij elke transactie aan twee kanten wordt geregistreerd: enerzijds de oorsprong van het vermogen (passiefzijde) en anderzijds de aanwending ervan (actiefzijde). |
| Activa | De bezittingen van een onderneming, onderverdeeld in vaste en vlottende activa. |
| Passiva | De herkomst van het vermogen van een onderneming, bestaande uit het eigen vermogen en het vreemd vermogen (schulden). |
| Vaste activa | Bezittingen die langer dan een jaar meegaan en worden gebruikt voor de exploitatie van de onderneming. |
| Vlottende activa | Bezittingen die binnen een jaar worden omgezet in geld of worden verbruikt tijdens de exploitatie. |
| Eigen vermogen | Het deel van de bezittingen dat toebehoort aan de eigenaren van de onderneming; het is niet opeisbaar. |
| Vreemd vermogen | De schulden van de onderneming die opeisbaar zijn en terugbetaald moeten worden aan derden. |
| Liquiditeit | De mate waarin bezittingen snel kunnen worden omgezet in contanten zonder significant waarde te verliezen. |
| Opeisbaarheid | De mate waarin een schuld of vordering kan worden opgeëist. |
| Consistentiebeginsel | Het principe dat de boekhoudkundige methoden en schema's die worden gebruikt voor de jaarrekening, van jaar tot jaar consistent moeten worden toegepast, tenzij er een gerechtvaardigde reden is voor wijziging. |
| Microvennootschap | Een zeer kleine vennootschap die voldoet aan specifieke drempelwaarden voor omzet, balanstotaal en aantal werknemers, en waarvoor een vereenvoudigde boekhouding volstaat. |
| Kleine vennootschap | Een vennootschap die aan bepaalde criteria voldoet qua omzet, balanstotaal en personeelsbestand, en waarvoor een verkort model van de jaarrekening volstaat. |
| Grote vennootschap | Een vennootschap die de drempelwaarden voor kleine vennootschappen overschrijdt of beursgenoteerd is, en waarvoor het volledige model van de jaarrekening vereist is. |
| Verworpen uitgaven | Kosten die in de boekhouding zijn opgenomen, maar door de fiscus niet worden erkend als aftrekbaar. |
| Investeringsaftrek | Een fiscaal voordeel dat ondernemingen toestaat een deel van hun investeringen af te trekken van de belastbare winst. |
| Verlaagd tarief vennootschapsbelasting | Een gunstiger belastingtarief dat van toepassing kan zijn op de winst van kleine vennootschappen die aan specifieke voorwaarden voldoen. |
| Dividend | Een uitkering van winst door een vennootschap aan haar aandeelhouders. |
| Tantième | Een winstdeling die aan bestuurders van een vennootschap kan worden toegekend bovenop hun vaste bezoldiging. |
| Rekening courant | Een persoonlijke rekening die de transacties tussen een ondernemer/bestuurder en de vennootschap bijhoudt. |
| Liquidatiereserve | Een deel van de winst dat wordt gereserveerd om later tegen een voordeliger fiscaal tarief aan aandeelhouders te kunnen uitkeren. |
| Risicobeheer | Het proces van het identificeren, beoordelen en beheersen van potentiële risico's die de continuïteit of winstgevendheid van een onderneming kunnen beïnvloeden. |
| Verplichte verzekeringen | Verzekeringen die wettelijk verplicht zijn voor een onderneming, zoals arbeidsongevallenverzekering zodra er personeel in dienst is. |
| Beroepsaansprakelijkheid | Een verzekering die dekt tegen schade die voortvloeit uit onopzettelijke beroepsfouten. |
| Arbeidsongevallenverzekering | Een verzekering die werknemers dekt tegen ongevallen die gebeuren tijdens het werk of op weg naar/van het werk. |
| Burgerlijke aansprakelijkheid (BA) | Een verzekering die dekt tegen schade die een onderneming berokkent aan derden. |
| Gewaarborgd inkomen | Een verzekering die voorziet in een inkomen wanneer iemand tijdelijk of permanent niet meer kan werken door ziekte of ongeval. |
| Bestuurdersaansprakelijkheid | Een verzekering die bestuurders dekt tegen claims van wanbeleid. |
| Pensioen | Een spaarregeling voor de oude dag, waarbij verschillende pijlers bestaan zoals VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen) en groepsverzekeringen. |