2) RSZ en bijdragen.pptx

# RSZ-bijdragen en hun berekening RSZ-bijdragen en hun berekening Dit onderwerp focust op de berekening van de RSZ-bijdragen, zowel die van de werkgever als de werknemer, en de factoren die deze bijdragen beïnvloeden. ## 1. Algemene principes van RSZ-bijdragen De RSZ-bijdragen worden procentueel berekend op het niet-geplafonneerde brutoloon. De bijdragen zijn ten laste van zowel de werkgever (patronaal) als de werknemer. Enkel de werkgever is verantwoordelijk voor de betaling van deze bijdragen. De omvang van de bijdragen is afhankelijk van het loon en de toepasselijke bijdragevoeten. ## 2. Berekening van de RSZ-bijdragen ### 2.1 Het loonbegrip voor RSZ-bijdragen Het loonbegrip voor de RSZ-bijdragen is cruciaal, aangezien dit de basis vormt voor de berekening van de sociale bijdragen. #### 2.1.1 Loonbegrip in het arbeidsrecht (algemeen) Er bestaat geen wettelijke definitie van "loon" in het algemeen arbeidsrecht. Het loonbegrip is ontwikkeld door rechtspraak en rechtsleer en wordt beschouwd als de tegenprestatie voor de arbeid verricht in uitvoering van de arbeidsovereenkomst. Hieruit volgt dat betalingen n.a.v. schorsing of beëindiging van de arbeidsovereenkomst, vergoedingen n.a.v. persoonlijke of familiale gebeurtenissen, of vergoedingen die geen "tegenprestatie" zijn, geen loon zijn. Soms wordt het loonbegrip ruimer geïnterpreteerd en omvat het, naast het lopende loon, ook alle voordelen die krachtens de arbeidsovereenkomst verworven zijn, met uitzondering van kosten eigen aan de werkgever en vrijgevigheden. #### 2.1.2 Loonbegrip in de Loonbeschermingswet De Loonbeschermingswet bevat wel een definitie van loon. Dit omvat loon in geld, fooien of bedieningsgeld, en in geld waardeerbare voordelen waarop de werknemer "recht" heeft "ingevolge zijn dienstbetrekking" en "ten laste van de werkgever". Bepaalde elementen zijn echter uitgesloten, zoals vakantiegeld, aanvullende vergoedingen bij arbeidsongevallen of beroepsziekten, aanvullende voordelen sociale zekerheid en betalingen n.k.v. wetten op werknemersparticipatie. #### 2.1.3 Loonbegrip in de sociale zekerheid Voor de sociale zekerheid is het loon de berekeningsbasis voor de sociale bijdragen. De basisprincipes hiervoor zijn vastgelegd in de RSZ-Wet van 27 juni 1969 en de Algemene Beginselenwet van 29 juni 1981. Er is geen eigen definitie van het loonbegrip in de sociale zekerheid; er wordt verwezen naar art. 2 van de Loonbeschermingswet. Het vertrekpunt is het loon volgens de Loonbeschermingswet. Echter, een RSZ-besluit voorziet afwijkingen op dit loonbegrip. Zo wordt bijvoorbeeld enkel vakantiegeld wel onderworpen aan RSZ, terwijl dubbel vakantiegeld niet onderworpen is maar wel een bijzondere werknemersbijdrage vereist. Er zijn ook vrijstellingen of beperkingen, vaak onder strikte voorwaarden of met uitzonderingen. Hieronder vallen onder andere: * Terugbetaling van verplaatsingskosten * Kosten eigen aan de werkgever * Maaltijdcheques * Sport- en cultuurcheques * Geschenken en geschenkcheques n.a.v. welbepaalde gelegenheden (Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar, huwelijk, pensionering) * Ecocheques * Vakbondspremie * Fietsvergoeding Liberaliteiten (loutere giften of vrijgevigheden uit genegenheid of sympathie) worden volgens het Hof van Cassatie niet als loon beschouwd, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan: spontane toekenning door de werkgever n.a.v. een bijzondere gebeurtenis, geen traditie in de onderneming, geen recht voor de werknemer, en geen rechtstreeks verband met de dienstbetrekking. ### 2.2 Bijdragevoeten en toepassingen De bijdragevoeten voor RSZ-bijdragen variëren. * **Werknemersbijdrage:** Bedraagt in principe 13,07%. Dit percentage kan echter worden verminderd door de werkbonus voor werknemers met een laag loon. * **Werkgeversbijdrage (patronale bijdrage):** Bedraagt na de taxshift 25%. Naast de algemene bijdragen zijn er ook enkele bijzondere bijdragen aan de Sociale Zekerheid (SZ): **Ten laste van werknemers:** * Bijdrage van 13,07% op dubbel vakantiegeld. * Solidariteitsbijdrage op winstdeelname (13,07%). * Bijzondere bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ), afhankelijk van het jaarlijkse belastbare gezinsinkomen. * Voor studentenarbeid geldt een bijdrage van 2,71%. **Ten laste van werkgevers:** * Bijdrage op extralegale pensioenen (8,86%). * Bijdrage op brugpensioenen (Decava). * Bijdrage op privégebruik van bedrijfswagens (CO2-bijdrage). * Voor studentenarbeid geldt een bijdrage van 5,42%. Er zijn ook bijdragen aan Fondsen voor Bestaanszekerheid, die bovenop de RSZ-bijdragen komen. Bovendien zijn er RSZ-bijdrageverminderingen, zoals Vlaamse doelgroepverminderingen. ### 2.3 Berekening op brutoloon De bijdragen worden berekend op het brutoloon. Hierbij geldt een verschil tussen bedienden en arbeiders: * **Bedienden:** De bijdragen worden berekend op 100% van het brutoloon. * **Arbeiders:** De bijdragen worden berekend op 108% van het brutoloon. Dit hogere percentage houdt onder andere rekening met het vakantiegeld. ## 3. Van bruto naar netto: stappenplan loonafrekening De omzetting van bruto naar netto loon omvat verschillende stappen: 1. **Bepalen brutoloon:** * **Bedienden:** Vast maandloon. Bij onvolledige prestaties wordt het maandloon pro rata berekend (maandloon x aantal bezoldigde dagen / maximum aantal dagen van de maand in het betreffende arbeidsstelsel). * **Arbeiders:** Vast uurloon. Het brutomaandloon wordt berekend door het uurloon te vermenigvuldigen met het aantal uren in die maand. 2. **Verwerken van voordelen in natura:** Voordelen zoals een gsm, bedrijfswagen of internetverbinding kunnen onderworpen zijn aan RSZ en/of bedrijfsvoorheffing (BV). * Indien onderworpen aan beide: brutoloon verhogen met de waarde van het voordeel, RSZ en BV berekenen op dit verhoogde brutoloon, en vervolgens de waarde van het voordeel aftrekken vóór de netto uitbetaling. * Indien enkel onderworpen aan BV: belastbaar loon verhogen met de waarde van het voordeel, BV berekenen op dit verhoogde loon, en de waarde van het voordeel aftrekken vóór de netto uitbetaling. 3. **Inhouden werknemersbijdrage:** Dit bedraagt 13,07%. Bij bedienden wordt dit ingehouden op 100% van het maandloon, bij arbeiders op 108%. 4. **Vermindering met werkbonus:** Voor werknemers met een laag loon wordt een forfaitair bedrag afgetrokken dat vermindert naarmate het loon stijgt. 5. **Inhouden bedrijfsvoorheffing (BV):** Dit is een complex proces dat de berekening van het brutojaarinkomen, forfaitaire beroepskosten, basisbelasting (rekening houdend met gezinssituatie), verminderingen voor kinderen ten laste, en bijkomende verminderingen omvat. De maandelijkse BV wordt berekend door de basisjaarbelasting te delen door 12. 6. **Inhouden Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ):** Afhankelijk van het jaarlijks belastbare gezinsinkomen. Dit is een voorschot dat definitief wordt afgerekend bij de belastingheffing. 7. **Aftrekken van voordelen in natura:** Voordelen die onderworpen waren aan RSZ en/of BV worden hier afgetrokken. 8. **Diversen in plus:** Voordelen betaald door de werkgever die vrij zijn van RSZ en BV, zoals kosten eigen aan de werkgever, worden bij het nettoloon geteld. 9. **Diversen in min:** Inhoudingen die de werkgever mag verrichten op het nettoloon, zoals betaalde voorschotten, werknemersbijdragen voor maaltijdcheques en groepsverzekering, schadevergoedingen en geldboetes (beperkt tot 1/5 van het nettoloon na aftrek van sociale en fiscale inhoudingen). ## 4. Werkgeversverplichtingen en RSZ Werkgevers hebben diverse verplichtingen met betrekking tot de RSZ: * **Aansluiting bij de RSZ:** Dit gebeurt via de onlinedienst Wide (Werkgever IDentificatie /ion Employeur) vóór de aanwerving, waarna een RSZ-identificatienummer wordt toegekend. * **DIMONA-aangifte:** Dit staat voor "Déclaration Immédiate – Onmiddellijke Aangifte". Het is een verplichte "indienstmelding" vóór de werknemer effectief start en een "uitdienstmelding" ten laatste de eerstvolgende werkdag na het einde van de contractuele band. Dit gebeurt steeds elektronisch. * **DmfA-kwartaalaangifte:** De "Déclaration Multifonctionnelle – Multifunctionele Aangifte" dient om de RSZ-bijdragen te bepalen. Loon- en prestatiegegevens van alle werknemers worden in één keer en volledig elektronisch doorgegeven. Dit moet elk kwartaal gebeuren en vaak wordt hierbij bijstand verleend door een sociaal secretariaat. * **Betalen van RSZ-bijdragen:** Het tijdstip en de frequentie van betaling zijn afhankelijk van het totale bedrag aan RSZ-bijdragen in het tweede voorafgaande kwartaal (K-2). * < 4000 euro: Kwartaalbetaling, uiterlijk de laatste dag van de maand volgend op het kwartaal. * > 4000 euro: Maandelijkse voorschotten, met een saldobetaling uiterlijk de laatste dag van de maand volgend op het kwartaal. * Uiterlijk op 30 april moet de jaarbijdrage van 10,27% op de lonen van het voorgaande jaar worden betaald voor het vakantiegeld van de arbeiders. ## 5. Kruispuntbank Sociale Zekerheid en Handvest Sociaal Verzekerde De Kruispuntbank Sociale Zekerheid (KSZ) beheert het Handvest Sociaal Verzekerde, dat tot doel heeft de sociaal verzekerde beter te beschermen door middel van vijf doelstellingen: rechtszekerheid, toegankelijkheid, doorzichtigheid, snelheid en vereenvoudiging van administratieve verplichtingen. Het handvest is van toepassing op elke persoon en instelling van de sociale zekerheid. ### 5.1 Verplichtingen van SZ-instellingen SZ-instellingen hebben de volgende verplichtingen: * **Verstrekken van inlichtingen:** Kosteloos, binnen 30 dagen, nauwkeurig en compleet, en alle "dienstige" inlichtingen betreffende rechten en plichten. * **Melden van dossiernummer en beherende dienst.** * **Verstrekken van raad:** Volgens het principe van de polyvalentie van het verzoek, in begrijpelijke taal. * **Tijdige kennisgeving van gemotiveerde beslissingen** met vermelding van beroepsmogelijkheden. * **Tijdige behandeling van aanvragen** met een minimale beroepstermijn van 3 maanden na kennisgeving van de beslissing. > **Tip:** Het begrijpen van het loonbegrip is essentieel voor zowel de correcte berekening van RSZ-bijdragen als de bedrijfsvoorheffing. Besteed extra aandacht aan de specifieke definities en uitzonderingen. > **Example:** Een werknemer verdient 2000 euro bruto per maand. Als bediende wordt op dit volledige bedrag 13,07% werknemersbijdrage ingehouden. Als arbeider wordt de bijdrage berekend op 108% van het brutoloon, dus op 2160 euro. --- # Werkgeversverplichtingen inzake RSZ Oké, hier is de studiehandleiding voor "Werkgeversverplichtingen inzake RSZ", gebaseerd op de verstrekte informatie. ## 2. Werkgeversverplichtingen inzake RSZ Dit gedeelte belicht de diverse verplichtingen die werkgevers hebben met betrekking tot de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ), van aansluiting tot de betaling van bijdragen. ### 2.1 Overzicht van de werkgeversverplichtingen Werkgevers hebben een reeks wettelijke verplichtingen met betrekking tot de RSZ, die essentieel zijn voor een correcte afhandeling van sociale zekerheidsbijdragen. Deze verplichtingen omvatten: * Aansluiting bij de RSZ als werkgever. * Het verrichten van een DIMONA-aangifte bij elke nieuwe aanwerving. * Het indienen van de DmfA-kwartaalaangifte. * Het doen van een aangifte van sociaal risico (ASR). * Het tijdig betalen van de verschuldigde RSZ-bijdragen. ### 2.2 Aansluiting bij de RSZ als werkgever Voordat een werkgever personeel kan aanwerven, is het verplicht om zich aan te sluiten bij de RSZ. Dit proces verloopt via de online dienst Wide (Werkgever Identificatie/Identification Employeur). Na deze aansluiting wordt een uniek RSZ-identificatienummer toegekend aan de werkgever. ### 2.3 DIMONA-aangifte De DIMONA-aangifte staat voor "Déclaration Immédiate – Onmiddellijke Aangifte". Dit is een verplichte melding die de indiensttreding van een werknemer registreert. * **Verplichting:** Moet gebeuren *voordat* de werknemer effectief zijn werkzaamheden aanvangt. * **Uitdienstmelding:** Moet uiterlijk de eerstvolgende werkdag na de beëindiging van de contractuele band worden gedaan. * **Indiening:** De aangifte gebeurt steeds elektronisch via verschillende kanalen: * De portaalsite van de RSZ (interactief). * Een systeem van bestandsoverdracht (voor grote volumes). * Via smartphone of tablet (specifiek voor bijvoorbeeld gelegenheidswerkers in land- en tuinbouw en de horeca). ### 2.4 DmfA-kwartaalaangifte De DmfA staat voor "Déclaration Multifonctionnelle – Multifunctionele Aangifte". Het doel van deze aangifte is het vaststellen van het bedrag aan RSZ-bijdragen dat de werkgever voor zijn personeel dient te betalen. * **Inhoud:** Bevat loon- en prestatiegegevens van alle werknemers. * **Indiening:** Moet volledig elektronisch en multifunctioneel worden ingediend (dit omvat ook de doorsturing van gegevens voor bijvoorbeeld de Vlaamse Jobbonus). * **Frequentie:** De aangifte dient elk kwartaal te worden ingediend. * **Praktijk:** In de meeste gevallen wordt dit uitbesteed aan een sociaal secretariaat. ### 2.5 Betaling van RSZ-bijdragen De timing en frequentie van de betaling van RSZ-bijdragen zijn afhankelijk van het totale bedrag aan RSZ-bijdragen dat in het tweede voorafgaande kwartaal (K-2) werd berekend. * **Totale RSZ-bijdragen < 4000 euro (in K-2):** * Betaling per kwartaal. * Uiterste betaaldatum: de laatste dag van de maand die volgt op het betreffende kwartaal. * **Jaarbijdrage vakantiegeld arbeiders:** Uiterlijk op 30 april moet de jaarbijdrage van 10,27% op de lonen van het voorgaande jaar voor het vakantiegeld van de arbeiders worden betaald. * **Totale RSZ-bijdragen > 4000 euro (in K-2):** * Betaling van maandelijkse voorschotten. * Uiterste betaaldatum voor het saldo: de laatste dag van de maand die volgt op het kwartaal. * **Jaarbijdrage vakantiegeld arbeiders:** Uiterlijk op 30 april moet de jaarbijdrage van 10,27% op de lonen van het voorgaande jaar voor het vakantiegeld van de arbeiders worden betaald. #### 2.5.1 Betaling van de jaarbijdrage op dubbel vakantiegeld De jaarbijdrage van 10,27% op de lonen van het voorgaande jaar, specifiek voor het vakantiegeld van arbeiders, moet uiterlijk op 30 april worden betaald. Dit geldt zowel voor werkgevers die per kwartaal of per maand betalen. ### 2.6 Aangifte sociaal risico (ASR) De aangifte sociaal risico (ASR) is een andere verplichting die werkgevers moeten nakomen, hoewel de precieze inhoud ervan buiten het strikte toepassingsgebied van dit overzicht valt. ### 2.7 Loonbegrip voor de RSZ Het loonbegrip is cruciaal voor de berekening van de RSZ-bijdragen. De RSZ verwijst hiervoor naar de Loonbeschermingswet van 1965 en het RSZ-besluit van 28 november 1969. * **Algemeen loonbegrip (arbeidsrecht):** Loon wordt beschouwd als de tegenprestatie voor de arbeid die in uitvoering van de arbeidsovereenkomst wordt verricht. Dit omvat ook alle voordelen die krachtens de arbeidsovereenkomst zijn verworven, behalve kosten eigen aan de werkgever en loutere vrijgevigheden. * **Loonbegrip (Loonbeschermingswet):** Definieert loon als geldelijke betalingen, fooien, en in geld waardeerbare voordelen waarop de werknemer "recht" heeft "ingevolge zijn dienstbetrekking" en "ten laste van de werkgever". Vakantiegeld en aanvullende vergoedingen bij ongevallen/ziekten zijn expliciet uitgesloten van deze definitie. * **Loonbegrip (sociale zekerheid):** De RSZ hanteert als vertrekpunt het loonbegrip van de Loonbeschermingswet, maar kent hierop belangrijke afwijkingen en uitbreidingen. Enkel vakantiegeld is bijvoorbeeld wel onderworpen aan bijdragen, terwijl dubbel vakantiegeld niet onderworpen is aan de RSZ-bijdragen, maar wel aan een bijzondere werknemersbijdrage. * **Vrijstellingen/beperkingen:** Bepaalde voordelen zijn, vaak onder strikte voorwaarden, vrijgesteld of beperkt voor de RSZ. Dit omvat onder andere: * Terugbetaling van verplaatsingskosten. * Kosten eigen aan de werkgever. * Maaltijdcheques. * Sport- en cultuurcheques. * Geschenken en geschenkcheques bij specifieke gelegenheden. * Ecocheques. * Vakbondspremie. * Fietsvergoeding. #### 2.7.1 Bruto-loonberekening voor arbeiders en bedienden De berekening van het brutoloon waarop de RSZ-bijdragen worden toegepast, verschilt tussen bedienden en arbeiders: * **Bedienden:** De bijdragen worden berekend op 100% van het brutoloon. * **Arbeiders:** De bijdragen worden berekend op 108% van het brutoloon. Dit hogere percentage houdt onder meer rekening met de betaling van vakantiegeld. #### 2.7.2 Berekening van de RSZ-bijdragen De RSZ-bijdragen worden procentueel berekend op het niet-geplafonneerde brutoloon. Ze zijn onderverdeeld in bijdragen ten laste van de werkgever (patronaal) en de werknemer. * **Werknemersbijdrage:** Bedraagt 13,07%, maar kan verminderd worden door de werkbonus bij werknemers met een laag loon. * **Werkgeversbijdrage (patronale bijdrage):** Bedraagt 25% (na de taxshift). Dit is een globaal percentage, waarbij een onderscheid wordt gemaakt tussen de kwartaalbijdrage (5,57%) en de jaarbijdrage (10,27%). #### 2.7.3 Bijzondere bijdragen Naast de algemene RSZ-bijdragen zijn er ook enkele bijzondere bijdragen: * **Ten laste van werknemers:** * 13,07% op dubbel vakantiegeld. * Solidariteitsbijdrage op winstdeelname (13,07%). * Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid (BBSZ). * Studentenarbeid: 2,71%. * **Ten laste van werkgevers:** * Bijdrage op extralegale pensioenen (8,86%). * Bijdrage op brugpensioenen (Decava). * Bijdrage op privégebruik van bedrijfswagens (CO2-bijdrage). * Studentenarbeid: 5,42%. #### 2.7.4 Fondsen voor Bestaanszekerheid Werkgevers dienen ook extra werkgeversbijdragen te betalen aan diverse Fondsen voor Bestaanszekerheid. Een specifieke lijst van deze fondsen is beschikbaar. ### 2.8 RSZ-bijdrageverminderingen Werkgevers kunnen in aanmerking komen voor RSZ-bijdrageverminderingen, zoals de Vlaamse doelgroepverminderingen. Deze verminderingen hebben als doel de tewerkstelling van bepaalde groepen te stimuleren. ### 2.9 Handvest Sociaal Verzekerde Het Handvest Sociaal Verzekerde beoogt een betere bescherming van de sociaal verzekerde door vijf doelstellingen te realiseren: rechtszekerheid, toegankelijkheid, doorzichtigheid, snelheid en vereenvoudiging van administratieve verplichtingen. Dit handvest is van toepassing op elke persoon en instelling van de sociale zekerheid. ### 2.10 Verplichtingen van Sociale Zekerheidsinstellingen Sociale zekerheidsinstellingen, waaronder de RSZ, hebben de volgende verplichtingen ten aanzien van sociaal verzekerden: * **Verstrekken van inlichtingen:** Kosteloos en binnen 30 dagen, zowel uit eigen beweging als na verzoek. De inlichtingen moeten dienstig, nauwkeurig en volledig zijn. * **Verstrekken van raad:** In begrijpelijke taal, met een tijdige kennisgeving van gemotiveerde beslissingen en vermelding van beroepsmogelijkheden en -termijnen. De aanvraag moet tijdig worden behandeld, met een minimale beroepstermijn van 3 maanden na kennisgeving van de beslissing. ### 2.11 Van bruto naar netto: stappenplan voor de werkgever Het omzetten van de brutoloonkost naar het nettoloon voor de werknemer omvat een reeks stappen: 1. **Bepalen brutoloon:** * **Bedienden:** Vast maandloon, eventueel aangepast voor onvolledige prestaties. * **Arbeiders:** Vast uurloon, omgezet naar een brutomaandloon. 2. **Voordelen in natura:** Beoordelen of deze onderworpen zijn aan RSZ en/of bedrijfsvoorheffing (BV). Indien onderworpen aan beide, wordt het brutoloon verhoogd met de waarde van het voordeel, waarna RSZ en BV berekend worden op dit verhoogde loon. De waarde van het voordeel wordt dan afgetrokken van het nettoloon. 3. **Inhouden werknemersbijdrage:** 13,07% op het brutoloon (100% voor bedienden, 108% voor arbeiders). 4. **Werkbonus:** Vermindering van RSZ-bijdrage voor werknemers met een laag loon. 5. **Inhouden bedrijfsvoorheffing (BV):** Wordt berekend op het belastbaar inkomen na aftrek van forfaitaire beroepskosten en eventuele verminderingen (kinderen ten laste, overuren, groepsverzekering). 6. **Inhouden Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ):** Afhankelijk van het jaarlijkse belastbare gezinsinkomen. De definitieve afrekening gebeurt bij de belastingheffing. 7. **Aftrekken voordelen in natura:** Die onderworpen waren aan RSZ en/of BV. 8. **Diversen in plus:** Voordelen betaald door de werkgever die vrij zijn van RSZ en BV (bv. kosten eigen aan de werkgever) worden bij het nettoloon opgeteld. 9. **Diversen in min:** Inhoudingen die de werkgever mag verrichten op het nettoloon, zoals betaalde voorschotten, schadevergoedingen en geldboetes (beperkt tot 1/5 van het nettoloon na sociale en fiscale inhoudingen). --- # Loonbegrip in het arbeidsrecht en sociale zekerheid Dit deel behandelt het concept "loon" vanuit de invalshoeken van het algemeen arbeidsrecht, de Loonbeschermingswet en de sociale zekerheid, inclusief de specifieke interpretaties en aanpassingen door de RSZ. ## 3.1 Algemene principes van het loonbegrip ### 3.1.1 Loonbegrip in het algemeen arbeidsrecht In het algemeen arbeidsrecht bestaat er geen specifieke wettelijke definitie van "loon". Het begrip is ontwikkeld door rechtspraak en rechtsleer. * **Essentie van loon:** Loon wordt beschouwd als de tegenprestatie voor de arbeid die wordt verricht in uitvoering van de arbeidsovereenkomst. * **Wat is geen loon:** * Betalingen die plaatsvinden naar aanleiding van de schorsing of beëindiging van de arbeidsovereenkomst. * Vergoedingen die worden toegekend n.a.v. persoonlijke of familiale gebeurtenissen. * Vergoedingen die verband houden met de arbeidsverhouding, maar die geen "tegenprestatie" vormen voor de arbeid. * Uitkeringen in het kader van werknemersparticipatie. * **Ruimer begrip:** Soms wordt het loonbegrip ruimer geïnterpreteerd en omvat het niet alleen het lopende loon, maar ook alle voordelen die krachtens de arbeidsovereenkomst zijn verworven. Hierbij worden kosten die eigen zijn aan de werkgever en zuivere vrijgevigheden uitgesloten. ### 3.1.2 Loonbegrip in de Loonbeschermingswet De Loonbeschermingswet bevat wel een definitie van loon. * **Definitie:** Loon is gedefinieerd als: * Loon in geld. * Fooien of bedieningsgeld. * In geld waardeerbare voordelen waarop de werknemer "recht" heeft "ingevolge zijn dienstbetrekking" en die "ten laste van de werkgever" vallen. * **Uitsluitingen:** De Loonbeschermingswet sluit expliciet bepaalde elementen uit van het loonbegrip: * Vakantiegeld. * Aanvullende vergoedingen bij arbeidsongevallen of beroepsziekten. * Aanvullende voordelen van sociale zekerheid. * Betalingen in het kader van de Wet op werknemersparticipatie. ### 3.1.3 Loonbegrip in de sociale zekerheid Het loonbegrip is van cruciaal belang in de sociale zekerheid omdat het de berekeningsbasis vormt voor de sociale bijdragen. Deze bijdragen vormen de inkomsten van het sociale zekerheidssysteem. * **Wettelijk kader:** De basisprincipes zijn vastgelegd in de RSZ-Wet van 27 juni 1969 en de Algemene Beginselenwet van 29 juni 1981. * **Geen eigen definitie:** De sociale zekerheidswetgeving bevat geen eigen specifieke definitie van loon. * **Verwijzing:** Er wordt verwezen naar het loonbegrip zoals vastgesteld in de Loonbeschermingswet. * **RSZ-aanpassingen:** Het RSZ-besluit van 28 november 1969 voorziet echter in afwijkingen en aanpassingen aan dit loonbegrip. * **Uitbreidingen:** Sommige posten die onder de Loonbeschermingswet niet als loon werden beschouwd, worden voor de sociale zekerheid wel als zodanig behandeld. Bijvoorbeeld: * Enkel vakantiegeld is onderworpen aan sociale bijdragen. * Dubbel vakantiegeld is niet onderworpen aan sociale bijdragen, maar wel aan een bijzondere werknemersbijdrage. * **Vrijstellingen/beperkingen:** Andere elementen kunnen, vaak onder strikte voorwaarden of met uitzonderingen, vrijgesteld zijn van sociale bijdragen. Dit omvat onder andere: * Terugbetaling van verplaatsingskosten. * Kosten eigen aan de werkgever. * Maaltijdcheques. * Sport- en cultuurcheques. * Geschenken en geschenkcheques (vrijgevigheden) n.a.v. bepaalde gelegenheden zoals Sint- Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar, huwelijk, pensionering. * Ecocheques. * Vakbondspremie. * Fietsvergoeding. * **Liberaliteiten:** Volgens het Hof van Cassatie worden zuivere liberaliteiten (loutere giften uit genegenheid of sympathie) niet als loon beschouwd waarop RSZ-bijdragen verschuldigd zijn, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan: * Spontane toekenning door de werkgever. * N.a.v. een bijzondere gebeurtenis (in de onderneming of het persoonlijke leven van de werknemer). * Er is geen traditie op dat vlak in de onderneming. * De werknemer kan er geen enkel recht op uitoefenen. * Er is geen rechtstreeks verband met de dienstbetrekking. ## 3.2 Berekening van RSZ-bijdragen De RSZ-bijdragen worden procentueel berekend op het brutoloon. ### 3.2.1 Bijdragen ten laste van werkgever en werknemer * **Werkgever:** De patronale bijdrage bedraagt (na tax-shift) 25%. * **Werknemer:** De werknemersbijdrage bedraagt 13,07%, met mogelijke vermindering door de werkbonus. Specifieke bijdragen omvatten: * Werkloosheid (0,87%) * Pensioen (7,5%) * Ziekte- en invaliditeitsverzekering (ZIV) (4,7%) ### 3.2.2 Berekeningsbasis van het brutoloon De berekening van de RSZ-bijdragen is afhankelijk van het loon. De RSZ beschouwt als "brutoloon" wat is bepaald in artikel 2 van de Loonbeschermingswet van 1965, met mogelijke beperkingen en verruimingen door het RSZ-besluit van 28 november 1969. * **Bedienden:** De bijdragen worden berekend op 100% van het brutoloon. * **Arbeiders:** De bijdragen worden berekend op 108% van het brutoloon. Dit is deels vanwege het vakantiegeld dat de werkgever voor arbeiders uitbetaalt. ### 3.2.3 Overzicht van bijdragen en bijzondere bijdragen * **Basisbijdragen:** * Werknemersbijdrage: 13,07% (exclusief werkbonus) * Werkgeversbijdrage (patronale bijdrage): 25% (na tax-shift) * **Bijzondere bijdragen (ten laste van werknemers):** * 13,07% op dubbel vakantiegeld. * Solidariteitsbijdrage op winstdeelname (13,07%). * Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid (BBSZ), afhankelijk van het jaarlijkse belastbare gezinsinkomen. * Studentenarbeid: 2,71%. * **Bijzondere bijdragen (ten laste van werkgevers):** * Op extralegale pensioenen: 8,86%. * Op brugpensioenen (Decava). * Op privégebruik van bedrijfswagens (CO2-bijdrage). * Studentenarbeid: 5,42%. * **Overige bijdragen:** * Fondsen voor Bestaanszekerheid: extra werkgeversbijdragen. * RSZ-bijdrageverminderingen (bv. Vlaamse doelgroepverminderingen). ## 3.3 Werkgeversverplichtingen met betrekking tot de RSZ Werkgevers hebben diverse wettelijke verplichtingen met betrekking tot de RSZ. ### 3.3.1 Aansluiting bij de RSZ Werkgevers moeten zich aansluiten bij de RSZ vóór de aanwerving van personeel. Dit gebeurt via de online dienst Wide (Werkgever Identificatie / Identificatie Employeur), waarbij een RSZ-identificatienummer wordt toegekend. ### 3.3.2 DIMONA-aangifte De DIMONA-aangifte (Déclaration Immédiate - Onmiddellijke Aangifte) is een verplichte "indienstmelding" die moet gebeuren vóór de werknemer effectief begint te werken. Een "uitdienstmelding" moet ten laatste de eerstvolgende werkdag na het einde van de contractuele band gebeuren. Deze aangifte kan elektronisch gebeuren via de portaalsite van de RSZ, bestandsoverdracht, of via smartphone/tablet voor specifieke sectoren zoals de horeca en de land- en tuinbouw. ### 3.3.3 DmfA-kwartaalaangifte De DmfA-aangifte (Déclaration Multifonctionnelle - Multifunctionele Aangifte) is een kwartaalaangifte die dient om het verschuldigde bedrag aan RSZ-bijdragen vast te stellen. Alle loon- en prestatiegegevens van werknemers worden in één keer elektronisch doorgegeven. Vaak wordt hiervoor de bijstand ingeroepen van een sociaal secretariaat. ### 3.3.4 Betaling van RSZ-bijdragen De frequentie en het tijdstip van betaling hangen af van het totale bedrag aan RSZ-bijdragen in het tweede voorafgaande kwartaal (K-2): * **Minder dan 4000 euro:** Kwartaalbetaling, uiterlijk de laatste dag van de maand volgend op het kwartaal. * **Meer dan 4000 euro:** Maandelijkse voorschotten, met betaling van het saldo uiterlijk de laatste dag van de maand volgend op het kwartaal. Daarnaast moet uiterlijk op 30 april de jaarbijdrage van 10,27% op de lonen van het voorgaande jaar worden betaald, specifiek voor het vakantiegeld van de arbeiders. ## 3.4 Handvest Sociaal Verzekerde Het Handvest Sociaal Verzekerde beoogt een betere bescherming van sociaal verzekerden door vijf doelstellingen te realiseren: rechtszekerheid, toegankelijkheid, doorzichtigheid, snelheid en vereenvoudiging van administratieve verplichtingen. Dit handvest is van toepassing op elke persoon en instelling van de sociale zekerheid. ### 3.4.1 Verplichtingen van Sociale Zekerheidsinstellingen Sociale zekerheidsinstellingen hebben de volgende verplichtingen: * **Verstrekken van inlichtingen:** Kosteloos en binnen 30 dagen, zowel uit eigen beweging als na verzoek. Deze inlichtingen moeten "dienstig", nauwkeurig en compleet zijn en betrekking hebben op rechten en plichten. Ook het dossiernummer en de beherende dienst moeten worden gemeld. * **Verstrekken van raad:** Dit omvat het principe van polyvalentie van het verzoek (doorsturingsverplichting). De informatie moet in begrijpelijke taal worden verstrekt. * **Tijdige kennisgeving van beslissingen:** Beslissingen moeten gemotiveerd zijn en de vormen en termijnen voor beroep vermelden. Aanvragen moeten tijdig worden behandeld, met een minimale beroepstermijn van 3 maanden na kennisgeving van de beslissing. ## 3.5 Van bruto naar netto: de loonberekening De transitie van brutoloon naar nettoloon omvat diverse stappen en inhoudingen. ### 3.5.1 Bepalen van het brutoloon * **Bedienden:** Gebaseerd op het vast maandloon. Bij onvolledige prestaties wordt het maandloon pro rata berekend. Bijvoorbeeld: $2000 \text{ euro} \times \frac{19}{22}$. * **Arbeiders:** Gebaseerd op het vast uurloon, waarbij het brutomaandloon wordt berekend als uurloon vermenigvuldigd met het aantal uren in die maand. ### 3.5.2 Voordelen in natura Voordelen in natura (zoals gsm, bedrijfswagen) worden behandeld op basis van hun onderworpenheid aan RSZ en/of bedrijfsvoorheffing (BV). * **Onderworpen aan RSZ en BV:** Het brutoloon wordt verhoogd met de waarde van het voordeel. De RSZ en BV worden berekend op dit verhoogde brutoloon. De waarde van het voordeel wordt dan afgetrokken vóór de uitbetaling van het loon. * **Enkel onderworpen aan BV:** Het belastbaar loon wordt verhoogd met de waarde van het voordeel. De BV wordt berekend op dit verhoogde loon. De waarde van het voordeel wordt afgetrokken vóór de uitbetaling van het loon. ### 3.5.3 Inhouden van werknemersbijdrage De werknemersbijdrage van 13,07% wordt ingehouden: * **Bedienden:** Op 100% van het maandloon. * **Arbeiders:** Op 108% van het maandloon. ### 3.5.4 Vermindering van RSZ-bijdrage met werkbonus Werknemers met een laag loon kunnen genieten van een werkbonus, een forfaitair bedrag dat vermindert naarmate het loon stijgt. ### 3.5.5 Inhouden van bedrijfsvoorheffing (BV) Dit omvat de berekening van het brutojaarinkomen, het belastbaar nettojaarinkomen (brutojaarinkomen minus forfaitaire beroepskosten), de basisjaarbelasting, en tenslotte de maandelijkse BV (basisjaarbelasting gedeeld door 12), na aftrek van verminderingen voor kinderen ten laste en bijkomende verminderingen. ### 3.5.6 Inhouden Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ) De BBSZ is afhankelijk van het jaarlijkse belastbare gezinsinkomen. De definitieve afrekening gebeurt door de fiscus. De via de RSZ betaalde bijdragen zijn in feite voorschotten. ### 3.5.7 Aftrekken van voordelen in natura Voordelen in natura die onderworpen waren aan RSZ en/of BV worden afgetrokken. ### 3.5.8 Diversen in plus Voordelen die door de werkgever worden betaald en vrij zijn van RSZ en BV, zoals kosten eigen aan de werkgever, worden bij het nettoloon opgeteld. ### 3.5.9 Diversen in min Inhoudingen die de werkgever mag verrichten op het nettoloon, zoals betaalde voorschotten, werknemersbijdragen voor maaltijdcheques en groepsverzekering, schadevergoedingen, en geldboetes (maximaal 1/5 van het nettoloon na aftrek van sociale en fiscale inhoudingen), worden afgetrokken. --- # Van bruto naar netto: het loonberekeningsproces Dit onderdeel gidst door de stappen van het berekenen van het nettoloon vanuit het brutoloon, inclusief het omgaan met voordelen in natura, werknemersbijdragen, werkbonus, bedrijfsvoorheffing en de Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid. ### 4.1 Het brutoloon Het brutoloon vormt de basis voor alle verdere berekeningen. Het begrip "loon" kan echter variëren afhankelijk van het toepassingsgebied (arbeidsrecht of sociale zekerheid). #### 4.1.1 Loonbegrip in het arbeidsrecht * **Algemeen:** Er bestaat geen wettelijke definitie van loon. Het wordt ontwikkeld door rechtspraak en rechtsleer als de tegenprestatie voor arbeid verricht in uitvoering van de arbeidsovereenkomst. * **Wat is géén loon?** Betalingen n.a.v. schorsing of beëindiging van de arbeidsovereenkomst, vergoedingen n.a.v. persoonlijke of familiale gebeurtenissen, vergoedingen n.a.v. gebeurtenissen die verband houden met de arbeidsverhouding maar geen tegenprestatie zijn, en uitkeringen i.k.v. werknemersparticipatie. * **Ruimer begrip:** Soms wordt het lopende loon plus alle voordelen die krachtens de arbeidsovereenkomst verworven zijn, als loon beschouwd. Dit is ruimer dan een "tegenprestatie voor arbeid" en omvat alles, behalve kosten eigen aan de werkgever en vrijgevigheden. #### 4.1.2 Loonbegrip in de Loonbeschermingswet De Loonbeschermingswet bevat wel een definitie van loon: * Loon in geld * Fooien of bedieningsgeld * In geld waardeerbare voordelen waarop de werknemer "recht" heeft "ingevolge zijn dienstbetrekking" en "ten laste van de werkgever". **Uitsluitingen:** Vakantiegeld, aanvullende vergoedingen bij arbeidsongevallen/beroepsziekten, aanvullende voordelen sociale zekerheid, en betalingen i.k.v. Wet werknemersparticipatie zijn uitgesloten. #### 4.1.3 Loonbegrip in de sociale zekerheid Het loonbegrip in de sociale zekerheid is cruciaal omdat het de berekeningsbasis vormt voor sociale bijdragen. * **Vertrekpunt:** Loon volgens de Loonbeschermingswet. * **RSZ-besluit:** Dit besluit voorziet afwijkingen en uitbreidingen op dit loonbegrip. * **Uitbreidingen:** Enkel vakantiegeld is wel onderworpen aan bijdragen. Dubbel vakantiegeld is niet onderworpen, maar er is wel een bijzondere werknemersbijdrage verschuldigd. * **Vrijstellingen/beperkingen:** Dit geldt vaak onder strikte voorwaarden of met uitzonderingen voor o.a. terugbetaling verplaatsingskosten, kosten eigen aan de werkgever, maaltijdcheques, sport- en cultuurcheques, geschenken en geschenkcheques n.a.v. bepaalde gelegenheden, ecocheques, vakbondspremie, en fietsvergoeding. * **Liberaliteiten:** Loutere giften of vrijgevigheden uit genegenheid of sympathie zijn volgens het Hof van Cassatie geen loon waarop RSZ verschuldigd is, mits aan volgende voorwaarden is voldaan: spontane toekenning door werkgever n.a.v. een bijzondere gebeurtenis, geen traditie in de onderneming op dat vlak, werknemer kan er geen enkel recht op uitoefenen, en er is geen rechtstreeks verband met de dienstbetrekking. ### 4.2 Het loonberekeningsproces: van bruto naar netto Het proces om van het brutoloon naar het nettoloon te komen omvat verschillende stappen waarbij diverse inhoudingen en toevoegingen plaatsvinden. #### 4.2.1 Bepalen van het brutoloon * **Bedienden:** Vast maandloon. Bij onvolledige prestaties wordt het maandloon vermenigvuldigd met het aantal bezoldigde dagen gedeeld door het maximum aantal dagen van de betrokken maand in het betrokken arbeidsstelsel. * Formule: $\text{Brutoloon} = \text{Maandloon} \times \frac{\text{Aantal bezoldigde dagen}}{\text{Maximum aantal dagen van de maand}}$ * **Arbeiders:** Vast uurloon. Het brutomaandloon is het uurloon vermenigvuldigd met het aantal uren in die maand. #### 4.2.2 Verrekening van voordelen in natura Voordelen in natura (bv. gsm, bedrijfswagen, internetverbinding) worden behandeld op basis van hun onderwerping aan RSZ en/of bedrijfsvoorheffing (BV). * **Onderworpen aan beide (RSZ en BV):** Het brutoloon wordt verhoogd met de waarde van het voordeel. RSZ en BV worden berekend volgens de normale regels op dit verhoogde brutoloon. De waarde van het voordeel wordt vervolgens afgetrokken voor de storting van het loon. * **Enkel onderworpen aan BV:** Het belastbaar loon wordt verhoogd met de waarde van het voordeel. BV wordt berekend volgens de normale regels. De waarde van het voordeel wordt afgetrokken voor de storting van het loon. #### 4.2.3 Inhouden van werknemersbijdragen De standaard werknemersbijdrage bedraagt 13,07%. * **Bedienden:** De bijdrage wordt ingehouden op 100% van het maandloon. * **Arbeiders:** De bijdrage wordt ingehouden op 108% van het maandloon (dit hogere percentage houdt onder meer rekening met het vakantiegeld voor arbeiders). #### 4.2.4 Vermindering met de werkbonus Voor werknemers met een laag loon kan een werkbonus worden toegepast. Dit is een forfaitair bedrag dat vermindert naarmate het loon stijgt. #### 4.2.5 Inhouden van bedrijfsvoorheffing (BV) De bedrijfsvoorheffing wordt berekend op basis van het brutojaarinkomen. 1. **Vaststellen brutojaarinkomen.** 2. **Berekening belastbaar nettojaarinkomen:** $\text{Belastbaar nettojaarinkomen} = \text{Brutojaarinkomen} - \text{Forfaitaire beroepskosten}$ 3. **Berekening basisjaarbelasting:** Dit is afhankelijk van de gezinssituatie (alleenstaande, echtgenoot met inkomsten, echtgenoot zonder beroepsinkomsten). 4. **Aftrekken vermindering kinderen ten laste (KTL).** 5. **Berekening maandelijkse BV:** $\text{Maandelijkse BV} = \frac{\text{Basisjaarbelasting}}{12}$ 6. **Aftrekken bijkomende verminderingen** (bv. voor overuren, groepsverzekering). > **Tip:** Raadpleeg het hulpdocument voor een gedetailleerde berekening van de bedrijfsvoorheffing. #### 4.2.6 Inhouden van de Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ) De BBSZ is afhankelijk van het jaarlijkse belastbare GEZINSinkomen. De definitieve afrekening gebeurt door de fiscus bij de belastingheffing, waardoor de via RSZ betaalde bijdragen eigenlijk voorschotten zijn. #### 4.2.7 Aftrekken van voordelen in natura Voordelen in natura die onderworpen waren aan RSZ en/of BV worden afgetrokken. #### 4.2.8 Diversen in plus: netto loonverhogingen Voordelen die door de werkgever worden betaald en vrij zijn van RSZ en BV (bv. kosten eigen aan de werkgever) worden bij het nettoloon geteld. #### 4.2.9 Diversen in min: netto inhoudingen Dit zijn inhoudingen die de werkgever mag verrichten op het nettoloon, zoals: * Betaalde voorschotten * Werknemersbijdrage voor maaltijdcheques en groepsverzekering * Schadevergoedingen * Geldboetes (maximaal één vijfde van het nettoloon na aftrek van sociale en fiscale inhoudingen). ### 4.3 Bijkomende informatie over RSZ-bijdragen De RSZ-bijdragen worden procentueel berekend op het niet-geplafonneerde brutoloon. Ze zijn ten laste van zowel de werkgever (patronaal) als de werknemer (werkloosheid, pensioen, ZIV). Enkel de werkgever betaalt de bijdragen effectief aan de RSZ. * **Werknemersbijdrage:** 13,07% (maar verminderd met de werkbonus indien van toepassing). * **Werkgeversbijdrage (patronaal):** 25% (na tax shift). Er bestaan ook enkele bijzondere bijdragen aan de sociale zekerheid, zowel ten laste van werknemers (bv. bijdrage op dubbel vakantiegeld, solidariteitsbijdrage op winstdeelname, Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ)) als ten laste van werkgevers (bv. bijdrage op extralegale pensioenen, bijdrage op brugpensioenen, bijdrage op privégebruik van bedrijfswagens). #### 4.3.1 RSZ-aangiftes en -betalingen Werkgevers hebben diverse verplichtingen met betrekking tot de RSZ: * **Aansluiting bij de RSZ:** Vóór het aanwerven van personeel via de onlinedienst Wide. * **DIMONA-aangifte:** Een onmiddellijke aangifte ("indienstmelding" vóór aanvang prestaties, "uitdienstmelding" de eerstvolgende werkdag na einde contractuele band). Dit kan elektronisch via de portaalsite, via bestandsoverdracht, of via smartphone/tablet. * **DmfA-kwartaalaangifte:** Een multifunctionele aangifte die elk kwartaal moet gebeuren om de RSZ-bijdragen vast te stellen. Dit gebeurt volledig elektronisch. Vaak wordt bijstand verleend door een sociaal secretariaat. * **Betalen RSZ-bijdragen:** De frequentie (kwartaal of maandelijks) en het tijdstip van betaling zijn afhankelijk van het totale bedrag aan RSZ-bijdragen in het tweede voorafgaande kwartaal (K-2). #### 4.3.2 Loonbegrip voor RSZ-bijdragen Bij bedienden worden de bijdragen berekend op 100% van het brutoloon, bij arbeiders op 108% van het brutoloon. Het begrip "brutoloon" voor de RSZ verwijst naar artikel 23 van de Algemene Beginselenwet van 29 juni 1981, aangevuld met het loonbegrip uit de Loonbeschermingswet en het RSZ-besluit van 28 november 1969. > **Tip:** De berekening van de RSZ-bijdragen is complex en hangt af van diverse factoren, waaronder het type werknemer (bediende/arbeider) en de specifieke voordelen die worden toegekend. #### 4.3.3 Kruispuntbank Sociale Zekerheid De Kruispuntbank Sociale Zekerheid streeft naar een betere bescherming van de sociaal verzekerde via vijf doelstellingen: rechtszekerheid, toegankelijkheid, doorzichtigheid, snelheid en vereenvoudiging van administratieve verplichtingen. Dit geldt voor elke persoon en instelling van de sociale zekerheid. #### 4.3.4 Verplichtingen van sociale zekerheidsinstellingen Sociale zekerheidsinstellingen hebben de verplichting om inlichtingen te verstrekken, raad te geven in begrijpelijke taal, tijdig gemotiveerde beslissingen mee te delen met vermelding van beroepsmogelijkheden, en aanvragen tijdig te behandelen met een minimale beroepstermijn van drie maanden na kennisgeving van de beslissing. --- ## Veelgemaakte fouten om te vermijden - Bestudeer alle onderwerpen grondig voor examens - Let op formules en belangrijke definities - Oefen met de voorbeelden in elke sectie - Memoriseer niet zonder de onderliggende concepten te begrijpen

| Term | Definition | |------|------------| | RSZ | Rijksdienst voor Sociale Zekerheid, de Belgische overheidsinstantie die instaat voor de inning van sociale bijdragen en de uitbetaling van sociale uitkeringen. | | Patronale bijdrage | Het deel van de RSZ-bijdragen dat ten laste is van de werkgever. Dit percentage wordt berekend op het brutoloon van de werknemer. | | Werknemersbijdrage | Het deel van de RSZ-bijdragen dat ten laste is van de werknemer. Dit percentage wordt ingehouden op het brutoloon van de werknemer. | | Brutoloon | Het totale inkomen van een werknemer alvorens inhoudingen zoals RSZ-bijdragen en bedrijfsvoorheffing zijn afgetrokken. Het omvat naast het basisloon ook bepaalde voordelen en toeslagen. | | Bijdragevoeten | De percentages die worden toegepast op het brutoloon om de hoogte van de RSZ-bijdragen te bepalen. Deze voeten kunnen verschillen tussen werkgevers en werknemers, en soms ook tussen sectoren. | | Werkbonus | Een tegemoetkoming die de werknemersbijdrage voor sociale zekerheid vermindert voor werknemers met een laag loon, bedoeld om het nettoloon te verhogen. | | Extralegale pensioenen | Pensioenregelingen die bovenop het wettelijke pensioen worden opgebouwd, vaak via een groepsverzekering aangeboden door de werkgever. Hierop zijn specifieke RSZ-bijdragen verschuldigd. | | DIMONA-aangifte | De Onmiddellijke Aangifte van Tewerkstelling (D.I.M.O.N.A.) is een verplichte elektronische aangifte die een werkgever moet doen bij de indiensttreding en uitdiensttreding van een werknemer. | | DmfA-kwartaalaangifte | De Multifunctionele Aangifte (DmfA) is een kwartaalaangifte waarbij werkgevers alle loon- en prestatiegegevens van hun werknemers elektronisch doorgeven aan de sociale zekerheid. | | Handvest Sociaal Verzekerde | Een document dat de rechten en de bescherming van de sociaal verzekerde personen vastlegt, met als doel een betere rechtszekerheid, toegankelijkheid en doorzichtigheid van de sociale zekerheid. | | Loonbeschermingswet | Een wet die de minimale bescherming van het loon van werknemers regelt, inclusief de definitie van wat als loon wordt beschouwd en de regels voor uitbetaling. | | Voordelen in natura | Niet-monetaire voordelen die een werkgever aan een werknemer verstrekt, zoals een bedrijfswagen, gsm of maaltijdcheques. Deze kunnen onderworpen zijn aan RSZ en/of belastingen. | | Bedrijfsvoorheffing (BV) | Een personenbelasting op de inkomsten uit arbeid, die door de werkgever maandelijks wordt ingehouden op het nettoloon en doorgestort aan de fiscus. | | Bijzondere Bijdrage voor de Sociale Zekerheid (BBSZ) | Een aanvullende bijdrage die afhangt van het gezinsinkomen en die definitief wordt afgerekend via de personenbelasting. | | Kosten eigen aan de werkgever | Kosten die de werkgever maakt in het kader van de uitoefening van de arbeidsovereenkomst en die de werknemer mag terugvorderen of die niet als loon worden beschouwd. |