2 - Commerciële activiteiten STUDENT-3.pptx

# Registratie van commerciële en financiële activiteiten Dit deel behandelt de essentiële documenten en procedures voor het registreren van commerciële en financiële transacties in een handelsonderneming, inclusief facturen, creditnota's en de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw). ### 1.1 Aankoopfactuur Aankopen maken deel uit van de bedrijfscyclus van een onderneming en kunnen betrekking hebben op: * Handelsgoederen * Grond- en hulpstoffen * Diensten, werk, studies, algemene onderaannemingen en aankopen van onroerende goederen bestemd voor verkoop * Diensten en diverse goederen **Situering in de resultatenrekening en het MAR:** * Rekening 60: Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen (met subrekeningen voor specifieke aankopen en ontvangen kortingen) * Rekening 61: Diensten en diverse goederen ### 1.2 Verkoopfactuur Verkopen zijn de kernactiviteit van een handelsonderneming en kunnen betrekking hebben op: * Vooraf aangekochte handelsgoederen * Uitgevoerde dienstprestaties * Afgeleverde producten vervaardigd door de onderneming zelf **Situering in de resultatenrekening en het MAR:** * Rekening 70: Omzet (met subrekeningen voor verkopen en dienstprestaties, en toegestane kortingen) ### 1.3 Inkomende en uitgaande creditnota * **Inkomende creditnota (standpunt koper):** Wordt ontvangen wanneer geleverde goederen niet voldoen aan de bestelvoorwaarden, of wanneer goederen worden teruggestuurd naar de leverancier. De verkoper stelt de creditnota op. * **Uitgaande creditnota (standpunt verkoper):** Wordt verzonden wanneer geleverde goederen aan de klant niet voldoen aan de bestelvoorwaarden, of wanneer goederen worden terugontvangen van de klant. De verkoper stelt de creditnota op. ### 1.4 Belasting over de toegevoegde waarde (btw) Btw is een verbruiksbelasting die op elke toegevoegde waarde in de bedrijfskolom wordt geheven, waarbij de consument uiteindelijk de last draagt. #### 1.4.1 Werkingssfeer van de btw De btw kan van toepassing zijn op: * **Binnenlandse handelingen:** * Levering van goederen: Lichamelijke goederen waarvan de eigendomsoverdracht plaatsvindt onder bezwarende titel. Plaats en tijdstip van levering zijn cruciaal. Bij een binnenlandse levering is de btw verschuldigd aan de btw-administratie door de verkoper en kan de koper deze terugvorderen. * Diensten: Elke handeling die geen levering van een goed is. Een dienst is in België belastbaar als deze onder bezwarende titel in België plaatsvindt en verricht wordt door een belastingplichtige die handelt in uitoefening van zijn economische activiteit. Bij een binnenlandse dienst is de btw verschuldigd aan de btw-administratie door de dienstverrichter en kan de dienstontvanger deze terugvorderen. * **Buitenlandse handelingen:** * **Invoer (géén ET 14000-vergunning):** Aankopen van goederen van buiten de Europese Unie. De btw wordt betaald aan de grens wanneer het goed België binnenkomt. * **Invoer (wél ET 14000-vergunning):** Aankopen van goederen van buiten de Europese Unie. De btw wordt verlegd naar de periodieke btw-aangifte, wat voordelig is door het vermijden van voorfinanciering van de btw. * **Uitvoer:** Verkoop van goederen aan landen buiten de Europese Unie. Er is geen btw op de verkoopfactuur; de btw en invoerrechten worden betaald aan de grens in het land van bestemming. * **Intracommunautaire levering:** Verkoop van goederen aan een land binnen de Europese Unie. Deze levering is vrijgesteld van btw in de lidstaat van vertrek, op voorwaarde dat de goederen van de ene lidstaat naar de andere worden vervoerd en het btw-nummer van de klant bekend is. * **Intracommunautaire verwerving:** Aankoop van goederen van een land binnen de Europese Unie. De intracommunautaire levering is vrijgesteld van btw, maar de intracommunautaire verwerving is belastbaar met Belgische btw. Dit wordt verwerkt door het btw-bedrag zowel als verschuldigd als terug te vorderen op te nemen. #### 1.4.2 Maatstaf van heffing (MVH) De maatstaf van heffing is het bedrag waarop de btw wordt berekend. Dit is de gecorrigeerde aankoopprijs. #### 1.4.3 Vrijstellingen van btw Bepaalde handelingen zijn vrijgesteld van btw, zoals: * Uitvoer van goederen buiten de E.U. * Intracommunautaire leveringen * Bepaalde medische diensten (artsen, tandartsen, verplegers) * Lessen gegeven door leerkrachten in het kader van onderwijs * Handelingen van verzekeringen en kredietverlening * Weddenschappen, loterijen en andere kansspelen #### 1.4.4 Aftrek van voorbelasting Belastingplichtigen kunnen de btw die zij hebben betaald voor aankopen, invoer en intracommunautaire verwerving (voorbelasting) recupereren van de btw-administratie. De btw-aangifte resulteert in: terug te vorderen btw min verschuldigde btw. **Beperkingen op de aftrek van voorbelasting:** * **Niet aftrekbaar:** Btw op goederen en diensten voor privé-doeleinden, kosten van onthaal, kosten van logies, spijzen en dranken (in principe). * **Gedeeltelijk aftrekbaar:** Btw op goederen of diensten die zowel privé als voor beroepsdoeleinden worden gebruikt (slechts aftrekbaar voor het beroepsmatige percentage). Btw op personenauto's is maximaal 50% aftrekbaar, zelfs bij 100% beroepsgebruik. #### 1.4.5 Btw op aankopen en verkopen * **Btw op aankopen:** Bij ontvangst van een aankoopfactuur wordt de btw die betaald is als terug te vorderen btw geboekt. Bij een inkomende creditnota wordt de terug te vorderen btw gecorrigeerd. * Rekening 4110: Terug te vorderen btw. * **Btw op verkopen:** Bij het verzenden van een verkoopfactuur wordt de btw als verschuldigde btw geboekt. Bij een uitgaande creditnota wordt de verschuldigde btw gecorrigeerd. * Rekening 4510: Te betalen btw. #### 1.4.6 Afrekening btw-administratie De saldi van de subrekeningen voor terug te vorderen btw (4110) en te betalen btw (4510) worden overgeboekt naar de hoofdrekeningen (411 en 451). * Indien het saldo van 411 groter is dan het saldo van 451, resulteert dit in een vordering op de btw-administratie. * Indien het saldo van 451 groter is dan het saldo van 411, resulteert dit in een schuld aan de btw-administratie. ### 1.5 Commerciële kortingen Commerciële kortingen of handelskortingen kunnen rechtstreeks via de factuur of via een afzonderlijke creditnota worden verrekend. Ze verminderen het factuurbedrag vóór de berekening van de btw. > **Tip:** Handelskortingen hebben geen directe invloed op de resultatenrekening in de zin van een apart opbrengst of kost, maar verminderen de netto-omzet of de netto-aankoopwaarde. ### 1.6 Directe aan- en verkoopkosten Dit zijn bijkomende kosten die op de factuur vermeld kunnen worden, zoals transportkosten, loskosten, inklaringskosten, verloren verpakking en verzekeringen. Deze kosten kunnen direct op de hoofdrekening van de aan- of verkoop worden geboekt, of op een aparte subrekening. ### 1.7 Waarborg m.b.t. terugstuurbare verpakking Een waarborgsom voor verpakking wordt aangerekend bij levering. Deze som wordt terugbetaald wanneer de verpakking wordt teruggestuurd. Het is belangrijk dit te onderscheiden van verloren verpakking. > **Tip:** De waarborgsom voor terugstuurbare verpakking is geen kostenpost of opbrengst, maar een tijdelijke vordering of schuld. ### 1.8 Samenvatting De registratie van commerciële en financiële activiteiten vereist een nauwkeurige verwerking van aankoop- en verkoopfacturen, creditnota's en de correcte berekening en aangifte van btw. Commerciële kortingen, directe kosten en waarborgsommen moeten ook correct worden verwerkt om een getrouw beeld van de financiële toestand van de onderneming te geven. * * * # Belasting over de toegevoegde waarde (btw) De btw is een verbruikersbelasting die in elk stadium van de bedrijfskolom wordt geheven op de toegevoegde waarde, waarbij de consument uiteindelijk de belasting draagt. ### 4.1 De btw-plichtige Volgens artikel 4, §1 van het btw-wetboek is een belastingplichtige eenieder die, in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit werd uitgeoefend. Dit betekent dat u btw-plichtig bent als u: * Op regelmatige en zelfstandige basis economische activiteiten verricht. * Dit doet, ongeacht of er een winstoogmerk is. * Dit geldt zowel voor hoofd- als nevenactiviteiten. ### 4.2 Werkingssfeer van de btw De btw is van toepassing op verschillende soorten handelingen: #### 4.2.1 Binnenlandse handelingen * **Levering van goederen:** Dit betreft de overdracht van eigendom van lichamelijke goederen ten gevolge van een contract onder bezwarende titel. De plaats van levering is waar het goed aan de nieuwe eigenaar wordt overgedragen, en het tijdstip is wanneer het goed ter beschikking wordt gesteld van de nieuwe eigenaar. * Bij een levering van goederen tussen een Belgische verkoper en een Belgische koper, is er sprake van verschuldigde btw aan de kant van de verkoper en terug te vorderen btw aan de kant van de koper. * **Diensten:** Dit omvat elke handeling die geen levering van een goed is. Om belastbaar te zijn in België, moet de dienst onder bezwarende titel worden verricht, in België plaatsvinden, en worden uitgevoerd door een belastingplichtige die handelt in de uitoefening van zijn economische activiteit. * Bij de levering van diensten tussen een Belgische verkoper en een Belgische koper, is er sprake van verschuldigde btw aan de kant van de verkoper en terug te vorderen btw aan de kant van de koper. #### 4.2.2 Buitenlandse handelingen * **Invoer (géén ET 14000-vergunning):** Dit is de aankoop van goederen van een land buiten de Europese Unie. De btw wordt opeisbaar op het moment dat het goed België wordt binnengebracht. Er wordt geen btw vermeld op de aankoopfactuur, en invoerrechten en btw worden aan de grens betaald. * Bij een invoer van een Japanse verkoper naar een Belgische koper, betaalt de koper invoerrechten en btw aan de grens. * **Invoer (wél ET 14000-vergunning):** Bij aankoop van goederen van buiten de EU met een ET 14000-vergunning, worden invoerrechten aan de grens betaald. De betaling van de btw wordt echter verlegd naar de periodieke btw-aangifte, wat het voordeel biedt dat er geen voorfinanciering van btw nodig is. * Bij invoer met ET 14000-vergunning van een Japanse verkoper naar een Belgische koper, wordt de btw-betaling verlegd naar de periodieke aangifte. * **Uitvoer:** Dit is de verkoop van goederen aan een land buiten de Europese Unie. Er is geen btw op de verkoopfactuur. De btw en invoerrechten worden betaald in het land van bestemming wanneer het goed daar wordt binnengebracht. * Bij uitvoer van een Belgische verkoper naar een Amerikaanse koper, betalen de Amerikanen invoerrechten en btw aan de grens van hun land. * **Intracommunautaire levering:** Dit is de verkoop van goederen aan een land binnen de Europese Unie. Deze levering is vrijgesteld van btw in de lidstaat van vertrek, op voorwaarde dat de goederen van de ene lidstaat naar de andere worden vervoerd en het btw-nummer van de klant gekend is. * Bij een intracommunautaire levering van een Belgische verkoper aan een Spaanse koper (verwerver uit de EU), is de levering vrijgesteld van btw in België, mits het btw-nummer van de verwerver bekend is. * **Intracommunautaire verwerving:** Dit is de aankoop van goederen van een land binnen de Europese Unie. Hoewel de intracommunautaire levering vrijgesteld is van btw, is er wel Belgische btw van toepassing op de verwerving. Dit wordt verwerkt door het btw-bedrag zowel als verschuldigd als als terug te vorderen op te nemen in de boekhouding. * Bij een intracommunautaire verwerving van een Nederlandse verkoper naar een Belgische btw-plichtige koper, is de btw van toepassing in België (lidstaat van aankomst van het transport). ### 4.3 Maatstaf van heffing (MVH) De maatstaf van heffing is het bedrag waarop de btw wordt berekend. Dit is de gecorrigeerde aankoopprijs. Het normale btw-tarief bedraagt 21%. Andere mogelijke tarieven zijn 0%, 6% en 12%. ### 4.4 Vrijstellingen De volgende handelingen zijn vrijgesteld van btw: * Uitvoer van goederen buiten de EU. * Intracommunautaire leveringen. * Handelingen verricht door artsen, tandartsen, verplegers, masseurs met een therapeutisch doel (Art. 44 btw-wetboek). * Het geven van lessen door leerkrachten met betrekking tot onderwijs. * Handelingen van verzekeringen en verlening van kredieten. * Weddenschappen, loterijen en andere kans- en geldspelen. ### 4.5 Aftrek van voorbelasting Een btw-plichtige kan de btw die hij heeft betaald op aankopen, invoer en intracommunautaire verwervingen (de voorbelasting) recupereren van de btw-administratie. Dit gebeurt via de btw-aangifte, waarbij de terug te vorderen btw wordt verrekend met de verschuldigde btw. > **Tip:** De btw-aangifte berekent zich als: Terug te vorderen btw - Verschuldigde btw. **Belangrijke beperkingen op de aftrek van voorbelasting:** * **Niet aftrekbaar:** Btw op goederen en diensten die bestemd zijn voor privé-doeleinden, kosten van onthaal, en in principe ook kosten van logies, spijzen en dranken (diensten van hotels, restaurants, cafés). * **Gedeeltelijk aftrekbaar:** Btw op goederen of diensten die zowel privé als voor beroepsdoeleinden worden gebruikt. De btw is slechts aftrekbaar voor het percentage van het beroepsgebruik. De btw op een personenwagen die 100% voor beroepsactiviteiten wordt gebruikt, is maximaal 50% aftrekbaar. ### 4.6 Boekhoudkundige verwerking van btw * **Terug te vorderen btw:** Wordt geboekt op rekening `411 Terug te vorderen btw`, met de subrekening `4110 Terug te vorderen btw`. Deze rekening wordt gedebiteerd voor aankoopfacturen en gecrediteerd voor creditnota's op aankoopfacturen. * **Verschuldigde btw:** Wordt geboekt op rekening `451 Te betalen btw`, met de subrekening `4510 Te betalen btw`. Deze rekening wordt gecrediteerd voor verkoopfacturen en gedebiteerd voor creditnota's op verkoopfacturen. #### 4.6.1 Btw op aankopen Bij ontvangst van een aankoopfactuur (AF) voor handelsgoederen, wordt de btw als terug te vorderen geboekt. **Voorbeeld:** Aankoopfactuur (AF/8) van leverancier Peeters NV voor 100 000,00 dollars, exclusief 21% btw. De btw van $21 000,00 dollars ($100 000 \\ast 0,21$) wordt geboekt op rekening 4110 Terug te vorderen btw.

4.6.2 Regularisatie btw op aankopen (inkomende creditnota)

Bij het terugsturen van goederen of wanneer deze niet aan de voorwaarden voldoen, wordt een inkomende creditnota (ICN) ontvangen. De btw op deze creditnota vermindert de terug te vorderen btw.

Voorbeeld: Aankoopfactuur (AF/11) van 120 000,00 dollars, excl. 21% btw. Een deel van de goederen wordt teruggezonden. Op 16.10.X0 wordt een creditnota (ICN/3) ontvangen van 30 000,00 dollars, excl. 21% btw. De btw van $6 300,00 dollars ($30 000 \\ast 0,21$) op de creditnota wordt gecrediteerd op rekening `4110 Terug te vorderen btw`. #### 4.6.3 Btw op verkopen Bij het versturen van een verkoopfactuur (VF) voor handelsgoederen, wordt de btw als verschuldigd geboekt. **Voorbeeld:** Verkoopfactuur (VF/11) aan klant Tulder BV voor 120 000,00 dollars, excl. 21% btw. De btw van $25 200,00 dollars ($120 000 \\ast 0,21$) wordt geboekt op rekening 4510 Te betalen btw.

4.6.4 Regularisatie btw op verkopen (uitgaande creditnota)

Bij het terugnemen van goederen of wanneer deze niet aan de voorwaarden voldoen, wordt een uitgaande creditnota (UCN) opgesteld. De btw op deze creditnota vermindert de te betalen btw.

Voorbeeld: Verkoopfactuur (VF/14) aan klant Canjers NV voor 170 000,00 dollars, excl. 6% btw. Klant stuurt goederen terug wegens mindere kwaliteit. Op 15.11.X0 wordt een creditnota (UCN) opgesteld voor 45 000,00 dollars, excl. 6% btw. De btw van $2 700,00 dollars ($45 000 \\ast 0,06$) op de creditnota wordt gedebiteerd op rekening `4510 Te betalen btw`. #### 4.6.5 Afrekening btw-administratie Aan het einde van de aangifteperiode worden de saldi van de subrekeningen `4110 Terug te vorderen btw` en `4510 Te betalen btw` overgeboekt naar de hoofdrekeningen `411` en `451`. * **Schuld aan btw-administratie:** Als het saldo op `4510 Te betalen btw` groter is dan het saldo op `4110 Terug te vorderen btw`, ontstaat er een schuld ten opzichte van de btw-administratie. * **Voorbeeld:** Schuld van 5 000,00 dollars. * **Vordering op btw-administratie:** Als het saldo op `4110 Terug te vorderen btw` groter is dan het saldo op `4510 Te betalen btw`, ontstaat er een vordering ten opzichte van de btw-administratie. * **Voorbeeld:** Vordering van 5 000,00 dollars. * * * # Commerciële kortingen en bijkomende kosten Dit document behandelt de verwerking van commerciële kortingen en directe aan- en verkoopkosten in de boekhouding, inclusief de bijbehorende btw-aspecten. ## 3\. Commerciële kortingen en bijkomende kosten ### 3.1 Commerciële kortingen Commerciële kortingen, ook wel handelskortingen genoemd, worden verrekend via de factuur of via een afzonderlijke creditnota. Deze kortingen worden toegestaan om verschillende redenen, zoals grote afnames, afwijkingen in de bestelde goederen (kleur, kwaliteit) of afspraken met de klant. * **Boekhoudkundige verwerking:** Commerciële kortingen verminderen de aanschaffings- of verkoopprijs van de goederen. Ze worden verrekend op de betreffende inkoop- of verkooprekeningen en hebben invloed op de te berekenen btw. * **Direct op factuur:** De korting wordt direct in mindering gebracht op het factuurbedrag, waarna de btw wordt berekend over het netto bedrag. * **Via creditnota:** Indien de korting niet direct op de factuur wordt vermeld, bijvoorbeeld na een klacht over geleverde goederen, wordt een inkomende of uitgaande creditnota opgesteld. Deze correctie beïnvloedt de oorspronkelijke factuurwaarde en de btw. **Voorbeeld:** Een leverancier verleent 10% handelskorting op een aankoopfactuur van 1.000,00 euro exclusief 21% btw. Netto bedrag na korting: $1.000,00 \\text{ EUR} \\times (1 - 0,10) = 900,00 \\text{ EUR}$. Btw te berekenen over 900,00 euro. ### 3.2 Directe aan- en verkoopkosten Directe aan- en verkoopkosten zijn bijkomende kosten die rechtstreeks verband houden met de aankoop of verkoop van goederen. Dit omvat kosten zoals: * Transportkosten * Loskosten * Inklaringskosten * Verzekeringskosten tijdens transport * Verloren verpakking Deze kosten kunnen op twee manieren worden verwerkt: 1. **Boeking op de hoofdrekening:** De totale kosten, inclusief de bijkomende kosten, worden geboekt op de hoofdrekening voor aankopen of verkopen. 2. **Boeking op aparte subrekening:** De bijkomende kosten worden geboekt op specifieke subrekeningen voor transportkosten, loskosten, etc. Dit geeft een gedetailleerder inzicht in de specifieke kostenposten. **Belangrijk:** De btw op deze bijkomende kosten is in principe aftrekbaar volgens de normale regels, afhankelijk van de aard van de kost en het btw-tarief. **Voorbeeld:** Een aankoopfactuur bevat 10 diepvriezers à 850,00 euro per stuk, exclusief 21% btw, plus 150,00 euro aan transportkosten. Aankoopprijs goederen: $10 \\times 850,00 \\text{ EUR} = 8.500,00 \\text{ EUR}$. Subtotaal exclusief btw: $8.500,00 \\text{ EUR} + 150,00 \\text{ EUR} = 8.650,00 \\text{ EUR}$. Btw te berekenen over 8.650,00 euro. ### 3.3 Waarborg m.b.t. terugstuurbare verpakking Een waarborgsom voor terugstuurbare verpakking is een bedrag dat door de leverancier wordt aangerekend voor verpakkingen die na gebruik kunnen worden teruggestuurd. Dit is anders dan verloren verpakking, waarbij de kosten definitief zijn. * **Bij aankoop:** De aangerekende waarborgsom wordt geboekt op een aparte rekening voor waarborgen. Wanneer de verpakking wordt teruggestuurd, wordt deze rekening gecrediteerd. * **Bij verkoop:** Een waarborgsom voor verpakking wordt aangerekend aan de klant. Bij terugzending van de verpakking door de klant wordt de waarborgsom terugbetaald of verrekend via een creditnota. **Tip:** Het onderscheid tussen terugstuurbare en verloren verpakking is cruciaal voor de correcte boekhoudkundige verwerking en btw-behandeling. **Voorbeeld:** Een aankoopfactuur van 5 wasautomaten à 500,00 euro per stuk, exclusief 21% btw, bevat ook een waarborgsom van 150,00 euro voor de paletten. Aankoopprijs goederen: $5 \\times 500,00 \\text{ EUR} = 2.500,00 \\text{ EUR}$. Totaal factuurbedrag exclusief btw: $2.500,00 \\text{ EUR} + 150,00 \\text{ EUR} = 2.650,00 \\text{ EUR}$. De 150,00 euro waarborg wordt apart geboekt als een vordering op de leverancier (of schuld bij terugzending). ### 3.4 Btw-aspecten van kortingen en kosten De btw-behandeling van commerciële kortingen en directe aan- en verkoopkosten is afhankelijk van het moment van verwerking en de aard van de transactie. * **Commerciële kortingen:** De btw wordt berekend over het netto bedrag na aftrek van de commerciële korting. Dit geldt zowel voor aankopen als verkopen. * **Directe aan- en verkoopkosten:** De btw op deze kosten is in principe aftrekbaar, mits de kosten voldoen aan de btw-wetgeving (bijvoorbeeld het nut voor de btw-plichtige activiteit). De btw op transportkosten die de verkoop vergezellen, wordt bijvoorbeeld berekend over de transportprijs. * **Waarborgsommen:** Waarborgsommen voor verpakkingen zijn doorgaans niet onderworpen aan btw, omdat ze worden terugbetaald na teruggave van de goederen. Enkel indien de verpakking verloren gaat, wordt de waarborgsom een definitieve betaling en kan btw van toepassing zijn. **Tip:** Raadpleeg altijd de specifieke btw-regelgeving voor de juiste toepassing, met name bij complexe situaties of internationale transacties. * * * ## Veelgemaakte fouten om te vermijden * Bestudeer alle onderwerpen grondig voor examens * Let op formules en belangrijke definities * Oefen met de voorbeelden in elke sectie * Memoriseer niet zonder de onderliggende concepten te begrijpen

| Term | Definition | |------|------------| | Aankoopfactuur (AF) | Een document dat de goederen of diensten vastlegt die een onderneming heeft gekocht en de bijbehorende kosten en belastingen. Het is een bewijs van aankoop. | | Verkoopfactuur (VF) | Een document dat de goederen of diensten vastlegt die een onderneming heeft verkocht, inclusief de bedragen, belastingen en betalingsvoorwaarden. Het dient als bewijs van verkoop. | | Creditnota (CN) | Een document dat wordt uitgegeven om een eerdere factuur te corrigeren, meestal bij een retour van goederen of een correctie van de gefactureerde prijs. Dit kan zowel inkomend (van leverancier) als uitgaand (aan klant) zijn. | | Belasting over de toegevoegde waarde (btw) | Een indirecte belasting die wordt geheven op de toegevoegde waarde in elke fase van de productie- en distributieketen. De uiteindelijke consument draagt deze belasting. | | Commerciële korting (Handelskorting) | Een korting die wordt verleend op de verkoopprijs van goederen of diensten, vaak gebaseerd op de hoeveelheid of speciale promoties. Deze korting wordt meestal direct op de factuur verrekend of via een creditnota. | | Directe aan- en verkoopkosten | Bijkomende kosten die rechtstreeks verband houden met de aankoop of verkoop van goederen, zoals transportkosten, loskosten, inklaringskosten en verzekeringen. Deze kosten kunnen op de hoofdrekening of op een aparte subrekening worden geboekt. | | Waarborg m.b.t. terugstuurbare verpakking | Een geldbedrag dat door de leverancier wordt aangerekend als zekerheid voor verpakkingen die na gebruik kunnen worden teruggestuurd. De waarborgsom wordt terugbetaald wanneer de verpakking wordt geretourneerd. | | Maatstaf van heffing (MVH) | Het bedrag waarop de btw wordt berekend. Dit is doorgaans de gecorrigeerde aankoopprijs of verkoopprijs na aftrek van kortingen en exclusief de btw zelf. | | Voorbelasting | De btw die een belastingplichtige heeft betaald voor de aankoop, invoer of intracommunautaire verwerving van goederen en diensten die hij nodig heeft voor zijn economische activiteit. | | Verschuldigde btw | De btw die de belastingplichtige moet afdragen aan de btw-administratie, voornamelijk voortkomend uit verkopen. | | Terug te vorderen btw | De btw die de belastingplichtige kan recupereren van de btw-administratie, voornamelijk voortkomend uit aankopen en investeringen. | | Intracommunautaire levering | De verkoop van goederen aan een onderneming gevestigd in een ander land binnen de Europese Unie, die onder bepaalde voorwaarden vrijgesteld is van btw in het land van vertrek. | | Intracommunautaire verwerving | De aankoop van goederen van een onderneming gevestigd in een ander land binnen de Europese Unie, waarvoor Belgische btw van toepassing is. | | Invoer | De aankoop van goederen van buiten de Europese Unie, waarbij invoerrechten en btw worden betaald aan de grens of de btw wordt verlegd naar de periodieke btw-aangifte. | | Uitvoer | De verkoop van goederen aan een klant gevestigd buiten de Europese Unie. Er wordt geen btw op de verkoopfactuur vermeld, maar de klant betaalt invoerrechten en btw in het bestemmingsland. |