PPT_Venb_3KM_reeks_4_(Dividenden)_25-26.pptx

# Uitgekeerde winst en de bestemmingen ervan Dit onderwerp behandelt de verschillende bestemmingen van uitgekeerde winst, met speciale aandacht voor dividenden en de daaraan verbonden fiscale consequenties. ## 1. Uitgekeerde winst en de bestemmingen ervan De winst van een vennootschap kan verschillende bestemmingen hebben, waaronder het uitkeren aan aandeelhouders. De belangrijkste bestemmingen die fiscaal relevant zijn, zijn dividenden, tantièmes en werknemersparticipaties of winstpremies. ### 1.1 De bestemmingen van de uitgekeerde winst De uitgekeerde winst kan drie voornaamste bestemmingen hebben: 1. **Dividend:** Dit wordt beschouwd als het derde winstbestanddeel en is onderworpen aan de roerende voorheffing (RV). 2. **Tantièmes:** Dit zijn variabele tantièmes die gekoppeld zijn aan de winst, en worden beschouwd als een aftrekbare bezoldiging voor de bedrijfsleider. Ze vallen onder de belastbare bezoldiging in de personenbelasting. 3. **Werknemersparticipaties en winstpremies:** Deze worden fiscaal behandeld als "diverse andere inkomsten" (code 1233) in de aangifte personenbelasting. ### 1.2 Gedecreteerd dividend Een gedecreteerd dividend kan zowel bruto als netto worden uitbetaald, waarbij de inhouding van roerende voorheffing het verschil bepaalt. * **Bruto dividend:** Als de roerende voorheffing volledig wordt ingehouden, wordt het bruto dividend aangifteplichtig via code 1301. * **Netto dividend:** Indien de roerende voorheffing ten laste valt van de uitkerende vennootschap, wordt het netto dividend via code 1301 aangegeven. De roerende voorheffing wordt dan berekend als het netto dividend vermenigvuldigd met 30/70, en dit bedrag wordt het jaar nadien ingehouden. ### 1.3 Rentefysiolog van rentegevende voorschotten Rentebetalingen op geldleningen of voorschotten die door aandeelhouders (natuurlijke personen) of bedrijfsleiders van de eerste categorie (bestuurders, vereffenaars, etc.) en hun echtgenoten en minderjarige kinderen aan de vennootschap worden verstrekt, kunnen onder bepaalde voorwaarden worden geherkwalificeerd tot dividenden. Er zijn twee grenzen waaraan moet worden voldaan voor deze herkwalificatie: 1. **Rentevoet:** De betaalde interest mag niet hoger zijn dan de marktrente. Voor creditsaldi op een rekening-courant geldt de referte van de MFI-rente (7,08% voor 2025). Voor andere voorschotten moet een marktconforme rente worden gehanteerd. 2. **Leningbedrag:** Het totale bedrag van de lening of het voorschot mag niet hoger zijn dan het gestort kapitaal (eigen vermogen opgebouwd uit fiscaal verwerkte boekhoudkundige posten) plus de belastbare reserves. Indien het verschil negatief is, wordt het als nul beschouwd voor deze berekening. #### 1.3.1 Berekening van de herkwalificatie De herkwalificatie wordt berekend als volgt: * Eerst wordt het verschil tussen de werkelijke rentevoet en de marktrente vermenigvuldigd met het totale voorschotbedrag. * Vervolgens wordt, indien van toepassing, het deel van de lening dat het gestort kapitaal plus de belastbare reserves overschrijdt, vermenigvuldigd met de marktrente. * Het totaal van deze twee posten vertegenwoordigt het bedrag dat geherkwalificeerd wordt tot dividend, en dit bedrag wordt aangifteplichtig via code 1301. #### 1.3.2 Situaties zonder herkwalificatie Er zijn specifieke situaties waarin geen herkwalificatie plaatsvindt, waaronder: * Inschrijvingen op publiek uitgegeven obligatie- of soortgelijke leningen door de vennootschap. * Leningen verstrekt door bestuurders of aandeelhouders die zelf de vennootschapsvorm hebben aangenomen en onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting. * Leningen verstrekt door bedrijfsleiders van de tweede categorie (bijvoorbeeld directieleden zonder arbeidsovereenkomst). #### 1.3.3 Voorbeeld van herkwalificatie Stel: * Gestort kapitaal: 45.000 euro * Belaste reserves: 20.000 euro * Bedrag voorschotten rekening-courant: 100.000 euro * Rentevoet voorschot: 10% * Marktrente: 7,08% Berekening: 1. Verschil in rentevoet: (10% - 7,08%) x 100.000 euro = 2.920 euro 2. Overschrijding kapitaal en reserves: 100.000 euro > (45.000 euro + 20.000 euro) = 65.000 euro. Het verschil is 35.000 euro. Het bedrag dat boven het gestort kapitaal en de reserves uitkomt, is 100.000 euro - 65.000 euro = 35.000 euro. Hierop wordt de marktrente toegepast: 35.000 euro x 7,08% = 2.478 euro. Totale herkwalificatie: 2.920 euro + 2.478 euro = 5.398 euro. Dit bedrag wordt aangifteplichtig via code 1301. ### 1.4 Kapitaalvermindering door terugstorting aan aandeelhouders Bij een kapitaalvermindering waarbij bedragen worden terugbetaald aan aandeelhouders, wordt het bedrag dat terugbetaald wordt boven het oorspronkelijk gestort kapitaal, beschouwd als een uitgekeerd dividend. Dit is onderworpen aan een roerende voorheffing van 30% en wordt aangifteplichtig via code 1301. De aanrekening van een kapitaalvermindering gebeurt pro rata op de volgende posten, in deze specifieke volgorde: 1. In het kapitaal geïncorporeerde belaste reserves. 2. Andere belastbare reserves (met uitzondering van de niet-uitkeerbare reserves). 3. In het kapitaal geïncorporeerde belastingvrije reserves. ### 1.5 Inkoop eigen aandelen en verdeling maatschappelijk vermogen #### 1.5.1 Inkoop eigen aandelen Wanneer een vennootschap eigen aandelen inkoopt, wordt de eventuele "inkoopbonus" (het verschil tussen de inkoopprijs en de nominale waarde) beschouwd als een uitgekeerd dividend. Dit is onderworpen aan een roerende voorheffing van 30% en wordt aangifteplichtig via code 1302. #### 1.5.2 Uittreding vennoot Bij de uittreding van een vennoot uit een vennootschap, wordt de eventuele "verkrijgingsbonus" (het verschil tussen de uitkoopprijs en de waarde van de aandelen bij inbreng of uitgifte) fiscaal behandeld als een uitgekeerd dividend. Dit is onderworpen aan een roerende voorheffing van 30% en wordt aangifteplichtig via code 1303. #### 1.5.3 Vereffening maatschappelijk vermogen Bij de vereffening van het maatschappelijk vermogen wordt de eventuele "liquidatiebonus" beschouwd als een uitgekeerd dividend. De fiscale behandeling hangt af van de oorsprong van deze bonus: * **Liquidatiereserve:** Een liquidatiebonus die voortkomt uit een opgebouwde liquidatiereserve, wordt aangifteplichtig via code 1305 en is vrijgesteld van roerende voorheffing. * **Rest:** Een liquidatiebonus die voortkomt uit andere reserves, wordt aangifteplichtig via code 1306 en is onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%. --- # Herkwalificatie van interest tot dividend Dit onderwerp behandelt de fiscale herkwalificatie van rente op voorschotten die door aandeelhouders of bedrijfsleiders aan een vennootschap worden verstrekt, naar dividend. ### 2.1 Principe van herkwalificatie Rente op voorschotten die worden verstrekt aan: * Aandeelhouders (natuurlijke personen) * Bedrijfsleiders van de eerste categorie (bestuurders, vereffenaars, etc., natuurlijke personen) * De echtgenoot/echtgenote en minderjarige kinderen van bovenstaande personen kan worden herkwalificeerd als dividend in de vennootschapsbelasting. Dit gebeurt wanneer aan specifieke voorwaarden met betrekking tot de rentevoet en het bedrag van het voorschot wordt voldaan. ### 2.2 Voorwaarden voor herkwalificatie Er zijn twee drempels die, indien overschreden, leiden tot de herkwalificatie van de rente: #### 2.2.1 Intrestvoet De betaalde rentevoet op het voorschot moet hoger zijn dan de marktconforme rente. * Voor creditsaldi op de rekening courant: de MFI-rente (Monetaire Financiële Instelling) wordt gehanteerd als referentie. Voor het jaar 2025 bedraagt deze 7,08%. * Voor andere voorschotten geldt de algemene marktconforme rente. Indien de betaalde rentevoet hoger is dan de marktrente, wordt het verschil als belastbaar inkomen beschouwd. Dit verschil wordt berekend als: $$ \text{Herkwalificatie deel 1} = (\text{Betaalde rentevoet} - \text{Marktrente}) \times \text{Bedrag voorschot} $$ #### 2.2.2 Bedrag van het voorschot Het totale bedrag van de lening of het voorschot mag niet hoger zijn dan het gestort kapitaal van de vennootschap vermeerderd met de belastbare reserves. * Gestort kapitaal (EB) * Belaste reserves (BB) Indien dit bedrag negatief is, wordt het voor de berekening op nul gesteld. Het deel van het voorschot dat boven dit toegelaten maximum uitkomt, wordt vermenigvuldigd met de marktconforme rente. Dit bedrag wordt eveneens herkwalificeerd. De berekening is als volgt: $$ \text{Herkwalificatie deel 2} = (\text{Bedrag voorschot} - (\text{Gestort kapitaal} + \text{Belaste reserves})) \times \text{Marktrente} $$ Indien $\text{Bedrag voorschot} - (\text{Gestort kapitaal} + \text{Belaste reserves}) < 0$, dan is dit deel gelijk aan nul. De totale herkwalificatie is de som van beide delen. > **Voorbeeld:** > Stel de volgende gegevens: > * Gestort kapitaal (EB) = 45.000 dollars > * Belaste reserves (BB) = 20.000 dollars > * Bedrag voorschot op rekening courant (R/C) = 100.000 dollars > * Betaalde rentevoet = 10% > * Marktrente = 7,08% > > **Berekening:** > 1. **Intrestvoet verschil:** Het deel van de rente dat voortkomt uit de overschrijding van de marktrente. > $ (10\% - 7,08\%) \times 100.000 \text{ dollars} = 2,92\% \times 100.000 \text{ dollars} = 2.920 \text{ dollars} $ > > 2. **Bedrag limiet verschil:** Het deel van de rente dat voortkomt uit het voorschot dat het toegelaten maximum overschrijdt. > Toegelaten maximum = 45.000 dollars (EB) + 20.000 dollars (BB) = 65.000 dollars > Overschrijding = 100.000 dollars (voorschot) - 65.000 dollars (maximum) = 35.000 dollars > Rentekost op overschrijding = $ 35.000 \text{ dollars} \times 7,08\% = 2.478 \text{ dollars} $ > > **Totale herkwalificatie:** > $ 2.920 \text{ dollars} + 2.478 \text{ dollars} = 5.398 \text{ dollars} $ > > Dit bedrag van 5.398 dollars wordt herkwalificeerd als dividend en dient te worden aangegeven onder code 1301. ### 2.3 Situaties zonder herkwalificatie De herkwalificatie geldt niet in de volgende gevallen: * Wanneer de leningen worden aangegaan in de vorm van inschrijvingen op door de vennootschap openbaar uitgegeven obligaties of soortgelijke leningen. * Leningen verstrekt door bestuurders of aandeelhouders die zelf de vennootschapsvorm hebben aangenomen en die onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting. * Leningen verstrekt door bedrijfsleiders van de tweede categorie (bijvoorbeeld directieleden zonder arbeidsovereenkomst). > **Tip:** Het is cruciaal om de definitie van "bedrijfsleider van de eerste categorie" te kennen om te bepalen wanneer deze regel van toepassing is. Raadpleeg de relevante wettelijke bepalingen voor een precieze afbakening. ### 2.4 Gevolgen van herkwalificatie Het bedrag dat wordt herkwalificeerd als dividend, wordt belast tegen het tarief van de roerende voorheffing op dividenden. Dit wordt in principe aangegeven onder code 1301. --- # Kapitaalvermindering en inkoop eigen aandelen Dit deel bespreekt de fiscale behandeling van kapitaalvermindering door terugstorting en de inkoop van eigen aandelen, waarbij de bonus als uitgekeerd dividend wordt beschouwd. ### 3.1 Algemene principes inzake winstverdeling De in principe belastbare winst omvat gereserveerde winst, verworpen uitgaven en dividenden. De uitgekeerde winst kan drie bestemmingen hebben: als dividend (derde winstbestanddeel), als tantièmes (aftrekbare bezoldiging, belastbaar als bezoldiging bedrijfsleider in de personenbelasting), of als werknemersparticipaties en winstpremies (diverse-inkomsten, code 1233). #### 3.1.1 Gedecreteerd dividend Gedecreteerde dividenden worden bruto of netto geregistreerd. Bij een brutodividend wordt de roerende voorheffing (RV) volledig ingehouden en wordt het brutodividend geregistreerd onder code 1301. Bij een nettodividend wordt de RV ten laste genomen van de uitkerende vennootschap. De RV wordt dan berekend als het nettodividend vermenigvuldigd met 30/70, en dit bedrag wordt als diverse-inkomsten (VU) aangeduid (voor het jaar erop). #### 3.1.2 Interesten van rentegevende voorschotten Interesten op leningen of voorschotten verstrekt door aandeelhouders (natuurlijke personen), bedrijfsleiders van de eerste categorie (bestuurders, vereffenaars, etc.), of hun echtgenoot en minderjarige kinderen, kunnen herkwalificeerd worden tot dividend onder bepaalde voorwaarden. Er zijn twee grenzen waaraan voldaan moet worden voor deze herkwalificatie: 1. De betaalde interest mag niet hoger zijn dan de marktrente. De marktrente wordt bepaald op basis van de MFI-rente (voor 2025: 7,08%) voor creditsaldi op de rekening courant, of de marktconforme rente voor andere voorschotten. 2. Het bedrag van de lening of het voorschot mag niet hoger zijn dan het gestort kapitaal plus de belaste reserves. Indien dit verschil negatief is, wordt het als nul beschouwd. De herkwalificatie gebeurt voor het bedrag van de betaalde interest dat beide grenzen overschrijdt. > **Voorbeeld:** > Gestort kapitaal (EB) = 45.000 dollars > Belaste reserves (BB) = 20.000 dollars > Bedrag voorschotten op rekening courant = 100.000 dollars > Interestvoet = 10% > Marktrente = 7,08% > > De te herkwalificeren interest wordt als volgt berekend: > 1. Verschil in interestvoet: ($10\%$ - $7,08\%$) x 100.000 dollars = 2.920 dollars > 2. Verschil in leningbedrag t.o.v. kapitaal en reserves: (100.000 dollars - (45.000 dollars + 20.000 dollars)) x 7,08% = (100.000 dollars - 65.000 dollars) x 7,08% = 35.000 dollars x 7,08% = 2.478 dollars > > Totale herkwalificatie: 2.920 dollars + 2.478 dollars = 5.398 dollars. Dit bedrag wordt onder code 1301 geregistreerd. Er is geen herkwalificatie in de volgende gevallen: * Inschrijving op een door de vennootschap openbaar uitgegeven obligatie- of soortgelijke lening. * Leningen toegestaan door bestuurders of aandeelhouders die zelf de vennootschapsvorm hebben aangenomen én onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting. * Leningen toegestaan door bedrijfsleiders van de tweede categorie (bijvoorbeeld directieleden zonder arbeidsovereenkomst). ### 3.2 Kapitaalvermindering door terugstorting aan de aandeelhouders Het bedrag dat bij een kapitaalvermindering aan de aandeelhouders wordt terugbetaald en dat het gestort kapitaal overschrijdt, wordt beschouwd als uitgekeerd dividend (code 1301) en is onderworpen aan 30% roerende voorheffing. De aanrekening van een kapitaalvermindering gebeurt pro rata op twee delen: enerzijds het gestort kapitaal (dat belastingvrij is) en anderzijds de reserves. Hierbij moet de volgende volgorde worden gerespecteerd voor de aanrekening op de reserves: 1. In het kapitaal geïncorporeerde belaste reserves. 2. Andere belaste reserves (met uitzondering van de niet-uitkeerbare reserves). 3. In het kapitaal geïncorporeerde belastingvrije reserves. ### 3.3 Inkoop eigen aandelen en verdeling maatschappelijk vermogen #### 3.3.1 Inkoop eigen aandelen Bij de inkoop van eigen aandelen wordt de eventuele inkoopbonus beschouwd als uitgekeerd dividend en is onderworpen aan 30% roerende voorheffing (code 1302). #### 3.3.2 Uittreding vennoot Wanneer een vennoot uittreedt, wordt de verkrijgingsbonus, indien van toepassing, ook beschouwd als uitgekeerd dividend (code 1303) en is deze onderworpen aan 30% roerende voorheffing. #### 3.3.3 Vereffening maatschappelijk vermogen Bij de vereffening van het maatschappelijk vermogen wordt de liquidatiebonus, die als uitgekeerd dividend wordt beschouwd, anders behandeld afhankelijk van de oorsprong: * Liquidatiereserve: Hierop is geen roerende voorheffing verschuldigd (code 1305). * Rest van het verdeeld vermogen: Dit bedrag is wel onderworpen aan 30% roerende voorheffing (code 1306). --- # Uittreding vennoot en vereffening maatschappelijk vermogen Dit onderwerp behandelt de fiscale implicaties van de terugtrekking van een vennoot uit een vennootschap en de vereffening van het maatschappelijk vermogen, met een focus op de berekening van de liquidatiebonus. ### 4.1 Begrippen en toepassingen #### 4.1.1 Uitgekeerde winst De winst die een vennootschap uitkeert, kan verschillende bestemmingen hebben: * **Dividend:** Dit is een uitkering aan aandeelhouders. * **Tantièmes:** Deze worden beschouwd als aftrekbare bezoldiging voor een bedrijfsleider en zijn belastbaar in de personenbelasting. * **Werknemersparticipaties en winstpremies:** Deze worden aangegeven onder code 1233 als uitgaven (VU). #### 4.1.2 Gedecreteerd dividend Bij gedecreteerde dividenden zijn er twee scenario's afhankelijk van de inhouding van de roerende voorheffing (RV): * **Bruto dividend:** Indien de RV volledig wordt ingehouden, wordt het bruto dividend aangegeven onder code 1301. * **Netto dividend:** Indien de RV ten laste valt van de uitkerende vennootschap, wordt het netto dividend aangegeven onder code 1301. De roerende voorheffing wordt dan berekend als het netto dividend vermenigvuldigd met 30/70 en wordt het jaar erop ingehouden. #### 4.1.3 Herkwalificatie van interest tot dividend Interesten op rentegevende voorschotten die door aandeelhouders (natuurlijke personen), bedrijfsleiders van de eerste categorie (bestuurders, vereffenaars, etc., natuurlijke personen), hun echtgenoten en minderjarige kinderen aan de vennootschap worden verstrekt, kunnen worden geherkwalificeerd tot dividenden. Deze herkwalificatie vindt plaats indien aan twee voorwaarden is voldaan: 1. **Rentevoet:** De betaalde interestvoet is hoger dan de marktrente. Voor creditsaldi op de rekening courant wordt de marktrente bepaald op basis van de MFI-rente (7,08% voor 2025). Voor andere voorschotten geldt de marktconforme rente. 2. **Voorschotbedrag:** Het bedrag van de lening of het voorschot overschrijdt het gestort kapitaal (eigen vermogen, EB) plus de belaste reserves (bezoldigingsbestanddeel, BB). Indien dit verschil negatief is, wordt het als nul beschouwd. De geherkwalificeerde interest wordt belast als dividend onder code 1301. **Voorbeeld:** Stel, het gestort kapitaal (EB) is 45.000 euro, de belaste reserves (BB) zijn 20.000 euro, en het bedrag van de voorschotten op de rekening courant is 100.000 euro. De interestvoet is 10% en de marktrente is 7,08%. * **Eerste herkwalificatie (rentevoet):** Het verschil tussen de interestvoet en de marktrente is 10% - 7,08% = 2,92%. De geherkwalificeerde interest op basis van het verschil in rentevoet bedraagt $2,92\% \times 100.000 \text{ euro} = 2.920 \text{ euro}$. * **Tweede herkwalificatie (voorschotbedrag):** Het voorschotbedrag van 100.000 euro is hoger dan het gestort kapitaal plus belaste reserves van 45.000 euro + 20.000 euro = 65.000 euro. Het deel van het voorschot dat dit overschrijdt, is 100.000 euro - 65.000 euro = 35.000 euro. Hierover wordt een interest berekend aan de marktrente: $35.000 \text{ euro} \times 7,08\% = 2.478 \text{ euro}$. De totale herkwalificatie bedraagt $2.920 \text{ euro} + 2.478 \text{ euro} = 5.398 \text{ euro}$ en wordt aangegeven onder code 1301. **Uitzonderingen op de herkwalificatie:** Er is geen herkwalificatie van interesten tot dividenden in de volgende gevallen: * Bij inschrijving op een door de vennootschap openbaar uitgegeven obligatie- of soortgelijke lening. * Bij leningen toegestaan door bestuurders of aandeelhouders die zelf de vennootschapsvorm hebben aangenomen en onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting. * Bij leningen toegestaan door bedrijfsleiders van de tweede categorie (bijvoorbeeld directieleden zonder arbeidsovereenkomst). #### 4.1.4 Kapitaalvermindering door terugstorting aan aandeelhouders Bij een kapitaalvermindering wordt het bedrag dat boven het gestort kapitaal wordt terugbetaald, beschouwd als uitgekeerd dividend en belast met 30% roerende voorheffing (code 1301). De aanrekening van een kapitaalvermindering gebeurt pro rata op: 1. **Gestort kapitaal:** Dit is belastingvrij. 2. **Reserves:** Hierbij wordt de volgende volgorde gerespecteerd: * In het kapitaal geïncorporeerde belaste reserves. * Andere belaste reserves (met uitzondering van niet-uitkeerbare reserves). * In het kapitaal geïncorporeerde belastingvrije reserves. #### 4.1.5 Inkoop eigen aandelen en verdeling maatschappelijk vermogen * **Inkoop eigen aandelen:** De verkrijgingsbonus bij de inkoop van eigen aandelen wordt beschouwd als uitgekeerd dividend en is belast met 30% roerende voorheffing (code 1302). * **Uittreding vennoot:** De verkrijgingsbonus bij de uittreding van een vennoot wordt ook beschouwd als uitgekeerd dividend en is belast met 30% roerende voorheffing (code 1303). * **Vereffening maatschappelijk vermogen:** De liquidatiebonus bij de vereffening van het maatschappelijk vermogen wordt als volgt behandeld: * Bedrag afkomstig van de liquidatiereserve: Dit is vrijgesteld van roerende voorheffing (code 1305). * Restbedrag: Dit wordt beschouwd als uitgekeerd dividend en is belast met 30% roerende voorheffing (code 1306). > **Tip:** Het is cruciaal om de verschillende codes voor de aangifte correct toe te passen, aangezien deze de fiscale behandeling van de verschillende uitkeringen bepalen. De onderscheiding tussen bruto en netto dividenden, en de specifieke berekening van de roerende voorheffing bij gedecreteerde dividenden, vereist nauwkeurigheid. > **Tip:** Bij de herkwalificatie van interesten naar dividenden is het belangrijk om zowel de rentevoet als het voorschotbedrag in relatie tot het eigen vermogen en de belaste reserves te evalueren. De berekening kan complex zijn en vereist aandacht voor detail. --- ## Veelgemaakte fouten om te vermijden - Bestudeer alle onderwerpen grondig voor examens - Let op formules en belangrijke definities - Oefen met de voorbeelden in elke sectie - Memoriseer niet zonder de onderliggende concepten te begrijpen

| Term | Definition | |------|------------| | In principe belastbare winst | Het deel van de winst dat in beginsel onderworpen is aan belastingen, voordat specifieke aftrekposten of vrijstellingen worden toegepast. | | Gereserveerde winst | Winst die door de vennootschap wordt ingehouden en niet wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders, maar wordt toegevoegd aan de reserves van de vennootschap. | | Verworpen uitgaven | Kosten die niet aftrekbaar zijn voor de vennootschapsbelasting, waardoor de belastbare winst wordt verhoogd. | | Dividend | Een deel van de winst van een vennootschap dat wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders. | | Tantièmes | Een deel van de winst dat wordt uitgekeerd aan bestuurders als beloning voor hun prestaties, en dat wordt beschouwd als aftrekbare bezoldiging. | | Bedrijfsleider 1ste categorie | Een persoon die een leidinggevende functie bekleedt binnen een vennootschap, zoals een bestuurder of vereffenaar, en die als natuurlijk persoon wordt belast. | | Bedrijfsleider 2de categorie | Personen in leidinggevende functies die geen arbeidsovereenkomst hebben met de vennootschap, zoals directieleden. | | Belastbare bezoldiging bedrijfsleider in PB | De beloning die een bedrijfsleider ontvangt en die onderworpen is aan de personenbelasting (PB). | | Gedecreteerd dividend | Een dividend dat formeel is vastgesteld en goedgekeurd door de algemene vergadering van aandeelhouders. | | Roerende voorheffing (RV) | Een belastingen die wordt ingehouden op inkomsten zoals dividenden, interesten en royalty's, en die door de begunstigde van de inkomsten wordt afgedragen aan de fiscus. | | Bruto dividend | Het dividendbedrag voordat de roerende voorheffing is ingehouden. | | Netto dividend | Het dividendbedrag nadat de roerende voorheffing is ingehouden. | | Rentegevende voorschotten | Leningen of voorschotten die door de vennootschap worden verstrekt en waarvoor rente wordt ontvangen. | | Herkwalificatie | De fiscale herziening van een uitgave of inkomst, waarbij deze wordt geherclassificeerd als een andere soort inkomst of uitgave met een ander fiscaal regime. | | Marktrente | De rentevoet die in de markt gangbaar is voor vergelijkbare leningen of voorschotten, bepaald door economische omstandigheden. | | Gestort kapitaal | Het bedrag dat aandeelhouders daadwerkelijk hebben ingebracht in de vennootschap in ruil voor aandelen. | | Belaste reserves | Reserves van de vennootschap die in het verleden onderworpen zijn geweest aan vennootschapsbelasting. | | Belastingvrije reserves | Reserves die zijn opgebouwd uit winsten die reeds belast zijn geweest op een niveau dat niet kan worden teruggevorderd, of die door specifieke wettelijke bepalingen zijn vrijgesteld van belasting. | | Kapitaalvermindering | Het proces waarbij het maatschappelijk kapitaal van een vennootschap wordt verlaagd. | | Pro rata | In verhouding tot; evenredig. | | Inkoop eigen aandelen | De transactie waarbij een vennootschap haar eigen aandelen terugkoopt van de markt. | | Verkrijgingsbonus | Het verschil tussen de prijs die een vennoot ontvangt bij uittreding uit een vennootschap en de nominale waarde van zijn aandelen, dat fiscaal als dividend wordt behandeld. | | Liquidatiebonus | Het bedrag dat wordt uitgekeerd aan aandeelhouders boven het maatschappelijk kapitaal en de reserves bij de vereffening van een vennootschap, en dat fiscaal als dividend wordt behandeld. | | Liquidatiereserve | Een reserve die speciaal is gevormd uit winsten die reeds belast zijn geweest en die bestemd is om in de toekomst te worden uitgekeerd bij een vereffening. |